Вопрос: ООО на УСН находится в стадии ликвидации. В этот период апелляционным арбитражным судом отменено решение суда первой инстанции и удовлетворен иск общества к контрагенту по хозяйственному спору. Общество намерено уступить право требования указанного долга третьему лицу (взаимозависимому) за 10% от суммы долга. Каков риск претензий налоговиков к такой сделке в плане налогообложения?
Ответ: Уступка права требования – это возмездная сделка. Цену, которую уплачивает цессионарий цеденту, стороны устанавливают самостоятельно. Она может быть больше, равной или меньше стоимости уступаемого права. Минимальной цены за сделку нет.
Корректировать цены для целей налогообложения инспекция вправе, если докажет, что участники получили необоснованную налоговую выгоду.
Если инспекторы обнаружат неконтролируемые сделки с взаимозависимыми лицами, то сверят цену сделки с рыночной. Основанием для проверки могут быть отдельные положения части второй НК, которые обязывают организации применять рыночные цены при определении налоговой базы. В частности, такие требования есть:
- в статье 154 НК в отношении НДС;
- статье 211 НК в отношении НДФЛ;
- статье 250 НК в отношении налога на прибыль.
Поскольку единого налога при УСН в этом перечне нет, при занижении цены сделки пересчет налоговой базы у участника на упрощенке не производят.
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки
Независимо от выбранного объекта налогообложения выручку от реализации имущественных прав (т. е. сумму, полученную от нового кредитора (цессионария) по договору цессии) учитывайте в составе доходов при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.15 НК, письма Минфина от 25.01.2012 № 03-11-11/11, от 12.10.2011 № 03-11-06/2/142, от 12.05.2008 № 03-11-04/2/83).
Цедент, который платит единый налог с разницы между доходами и расходами, не вправе уменьшать налоговую базу на стоимость уступаемого права требования. Такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в статье 346.16 НК. По этой же причине цедент не вправе учесть убыток, который может быть получен в результате уступки права требования. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53599.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, по какой цене цедент может уступить право требования долга.