Вопрос: Мы получили вексель не третьего лица, а выданный самим покупателем, т.е простой. Передаем его другой организации в счет погашения займа. Я понимаю, что в этом случае, если возник аванс при получении векселя от покупателя, нам необходимо начислить НДС. Напишите проводки на аванс по полученным векселям и передача векселей третьему лицу, начисление НДС с аванса?
Ответ: У Вас возник аванс в момент передачи векселя в счет оплаты займа. Собственный вексель покупателя, полученный до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), поступлением оплаты (в том числе аванса (частичной оплаты)) не считается. НДС в этом случае начисляют только при наступлении одного из следующих событий:
- по собственному векселю поступила реальная оплата;
- собственный вексель передан третьему лицу;
- товары (работы, услуги) отгружены (выполнены, оказаны).
Объясняется это тем, что собственный вексель – это ценная бумага, в которой содержится простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму в установленный срок (п. 2 ст. 142 ГК, подп. 2 п. 75, п. 78 Положения, утв. Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341). Пока собственный вексель покупателя не оплачен (или не передан третьему лицу), обязательство оплаты согласно нормам НК считается непогашенным. Налоговую базу по НДС определять не надо. Это следует из пункта 1 статьи 154 и пункта 1 статьи 167 НК.
Отметим, что начислять отгрузочный НДС при передаче векселя третьего лица не нужно. Объясняется этот тем, что реализация ценных бумаг освобождена от обложения этим налогом. Такой порядок следует из подпункта 12 пункта 2 статьи 149 НК и подтверждается письмом Минфина от 21.03.2011 № 03-02-07/1-79
При получении собственного векселя покупателя до отгрузки товаров (работ, услуг) у поставщика появляется обязательство по поставке покупателю товаров (выполнению работ, оказанию услуг) под выданный ему вексель, а также требование к покупателю по оплате вексельной суммы. При получении собственного векселя контрагента в бухучете сделайте такую запись:
- Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по векселям полученным» Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты за товары (работы, услуги), которые будут отгружены в будущем» – получен собственный вексель контрагента в обеспечение оплаты товаров (работ, услуг);
- Дебет 008 – отражена сумма полученного обеспечения.
При передаче поставщику в счет оплаты займа векселя третьего лица погашается кредиторская задолженность, при этом отражается реализация прочего имущества (векселя). Также возникает НДС с аванса, полученного от собственника векселя:
- Дебет 66 (67) «Расчеты по телу займа, по начисленным процентам» Кредит 91-1 – передан вексель третьего лица в оплату займа:
- Дебет 91-2 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по векселям полученным» – списана стоимость векселя третьего лица;
- Кредит 008 – списана сумма погашенного обеспечения;
- Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с аванса, полученного от собственника векселя в счет предстоящих поставок.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как платить НДС при расчетах векселем.
Как платить НДС при расчетах векселем
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру