Вопрос: Мы торговая организация на ОСНО, закупаем товар у сторонней организации по определенному курсу валюты (в договоре прописано, что курс фиксируется). Нашему покупателю мы хотим продать данный товар также, зафиксировав курс валюты. При этом покупатель будет нам оплачивать покупку частями - часть предоплата, часть в процессе отгрузки и часть после нее. Как нам определить стоимость отгрузки? Если мы все документы хотим выставлять в рублях по курсу? Расчет курса зафиксируем в договоре. В этом случае на какую сумму выставлять счета на предоплату и частичную постоплату?
Ответ: В Вашем случае курс фиксируется и изменение официального курса валюты не приводит к изменению величины обязательств. Курсовые разницы в данном случае не возникают (письмо Минфина от 13.11.2017 № 03-03-06/1/74457). То есть стоимость отгрузки рассчитываете по фиксированному курсу, не переоцениваете в дальнейшем.
Письмо Минфина России от 13.11.2017 № 03-03-06/1/74457
О порядке налогового учета курсовых разниц в отношении обязательств, выраженных в иностранной валюте.
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке налогового учета курсовых разниц и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе внереализационных доходов (расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов.
Положительной (отрицательной) курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке (уценке) имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке (дооценке) обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Вышеуказанные положения применяются в случае, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.
Порядок признания внереализационных доходов и внереализационных расходов в виде курсовых разниц установлен подпунктом 7 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6 пункта 7 статьи 272 Кодекса соответственно.
В случае если договором поставки установлено, что оплата товара, цена которого выражена в иностранной валюте, производится в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки товара (дату перехода права собственности), то, по мнению Департамента, курсовые разницы не возникают, поскольку изменение официального курса соответствующей валюты к рублю Российской Федерации после такой отгрузки товаров не изменяет требования (обязательства) сторон указанного договора.
Подробно о порядке налогового учета курсовых разниц в отношении обязательств материалы Системы Главбух.
Какой порядок налогового учета курсовых разниц в отношении обязательств
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени