Вопрос: Организация является импортером иностранных товаров. Она должна сдавать Раздел 5 Расчета по доходам иностранным организациям. Если в 4 квартале 2023г оплат иностранным организациям за товар не было, то нужно сдавать данный расчет?
Ответ: Нет, не нужно. В разделе 5 данные заполняются за последний отчетный период, и если оплат не было, то сдавать не надо.
Как составить и сдать налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах
В какие сроки и по какой форме сдавать отчетность о выплате доходов в пользу иностранной организации
Форма расчета утверждена приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@. Она вступила в силу с 1 января 2024 года и с отчетности по налогу на прибыль за налоговый период 2023 года. Перечень изменений, внесенных в форму расчета – в рекомендации.
Налоговый расчет подают не только юрлица, но и ИП, которые также выступают как налоговые агенты по доходам иностранных организаций (п. 1 ст. 310 НК). Кто должен выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль, – в рекомендации.
Последний срок представления расчета — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Например, расчет за девять месяцев подают не позднее 25 октября. Срок сдачи налогового расчета за год — не позднее 25 марта следующего года (п. 3 ст. 289 НК).
Расчет заполняют нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 289 НК). Если ИП или компания на общем режиме перечислили доход в пользу иностранной организации в марте и больше ничего не выплачивали, отчитайтесь за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Если платите авансы по налогу на прибыль из фактической прибыли, то подайте расчет за 10 отчетных периодов: 3 месяца, 4 месяца и т. д. до расчета за год.
Если доход от источника в РФ иностранной компании выплачивал спецрежимник, то формально для него не установлен отчетный период. Однако инспекции считают, что для всех налоговых агентов правила едины. К примеру, если компания на УСН выплатила доход в марте, то надо отчитаться за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Как заполнить раздел 5 налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям
Раздел 5 – новый раздел для сведений о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, которые не подлежат налогообложению по пункту 2 статьи 309 НК и не относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты по пункту 1 статьи 309 НК. В него входят выплаты как в денежной, так и в неденежной форме.
Раздел предназначен для выплат последнего квартала или месяца. Если таких выплат не было, раздел 5 в расчет включать не надо (п. 6, 132 Порядка заполнения расчета).
Раздел 5 заполняют все организации, постоянные представительства иностранных организаций и ИП, которые выплачивали иностранным компаниям доходы по внешнеторговым контрактам, предмет которых – приобретение товаров.
По строке 010 укажите дохода – это код 33. Он установлен для доходов от продажи товаров, не указанных в других пунктах приложения 6 к Порядку. Другие коды при заполнении раздела 5 не используются (п. 131 Порядка заполнения расчета).
Внешнеторговый контракт может представлять из себя договор смешанного типа, который включает не только продажу товаров, но и выполнение работ, услуг, передачу информации или объектов интеллектуальной собственности. В этом случае надо выделить доходы от продажи товаров и указать их в разделе 5. Доходы от других операций укажите в разделе 3 или разделе 4, в зависимости от вида доходов.
По строке 020 раздела 5 укажите общую сумму доходов от продажи товаров, которые компания выплатила всем иностранным организациям в последнем квартале/месяце. Рассчитайте ее в рублях. Доходы, выплаченные в иностранной валюте, пересчитайте в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату выплаты дохода.
Материалы Системы Главбух о как заполнении раздела 5 налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям.
Как заполнить раздел 5 налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени