Чиновники давно настаивают, что новый счет-фактуру надо регистрировать в том периоде, когда вы его получили от поставщика (письмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-07-11/294).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Подробный порядок отражения в учете операций содержится в материалах Системы Главбух
Статья: Исправленный счет-фактуру безопаснее зарегистрировать в том квартале, когда его получили
Спрашивает Татьяна Николаева,
бухгалтер (Краснодарский край)
В прошлом квартале наш поставщик в счете-фактуре ошибочно указал ставку НДС 18 процентов вместо 10 процентов. В итоге сумма налога по такому документу — 21 600 руб., а не 12 000 руб., как должно быть. Продавец выдал исправленный счет-фактуру. Что нам с ним делать?
Отвечает Екатерина Постникова,
ведущий эксперт журнала «Главбух»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
На основании исправленного счета-фактуры аннулируйте запись в книге покупок за прошлый квартал. И отразите этот документ в том периоде, когда возникло право на вычет.* Это предусмотрено пунктом 9 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Поскольку сумма НДС после исправлений снизится, возникает недоимка. И придется заплатить пени. А вот с какой суммы — с 21 600 руб. или с 9600 руб. (21 600 – 12 000) — зависит от того, в каком периоде вы зарегистрируете повторный счет-фактуру.
Чиновники давно настаивают, что новый счет-фактуру надо регистрировать в том периоде, когда вы его получили от поставщика (письмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-07-11/294). Безопаснее так и поступить. То есть отразить исправленный документ в текущем квартале. Тогда недоимка за прошлый период составит 21 600 руб.*
Однако есть и другая позиция, которую поддерживают суды. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 4 марта 2008 г. № 14227/07 отметил, что право на вычет возникает не в периоде исправления ошибки, а в прошлом. Если следовать логике судей и отразить повторный счет-фактуру в прошлом квартале, то недоимка составит всего 9600 руб. Но в этом случае будьте готовы к спору с налоговиками. Они будут настаивать на недоимке в сумме 21 600 руб., с нее же насчитают пени и предъявят штраф.
Журнал «Главбух», № 21, ноябрь 2012
С уважением,06.03.2014г.
Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Колосова Наталья