Из вопроса не совсем понятно, в отношении какой из сторон возникает вопрос о принятии НДС к вычету «с реализации».
1. Ответ в отношении Вашей организации, реализующей оборудование.
Вычет НДС при приобретенному оборудованию с целью дальнейшей продажи будущему банкроту осуществляется в момент постановки товара (имущества) на учет (счет 41, 01…). Перенести вычет на будущие периоды организация не вправе. Условия принятия НДС к вычету не зависят от момента оплаты покупателем своей задолженности. Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.
Контролирующие ведомства считают, что принять НДС к вычету организация может только в том периоде, в котором у нее возникло на это право. Переносить вычет (полностью или частично) на следующие налоговые периоды нельзя. Несвоевременное применение вычета искажает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. В этом случае организация должна ее пересчитать и подать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором искажение было допущено (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Соответственно, при принятии оборудования к учету, наличии счета-фактуры от поставщика Ваше общество до момента реализации активов могло принять входной НДС к вычету.
У общества отсутствуют основания для принятия к вычету начисленные с реализации суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные Вашей организацией в бюджет при реализации товаров, в случае неполучения за эти товары оплаты от покупателя, в отношении которого объявлена процедура банкротства (или должник был ликвидирован). Основание – письмо Минфина России от 9 августа 2011 г. № 03-07-11/216. Такого права Налоговый кодекс РФ не содержит.
2. Ответ в отношении покупателя оборудования.
Пленум ВАС РФ в пункте 14 Постановления от 22.06.2006 № 25 указал, что Налоговый кодекс РФ не исключает из числа операций, облагаемых НДС, операции по реализации имущества, составляющего конкурсную массу. Пункт 4 статьи 142 Закона о банкротстве не содержит специального регулирования в отношении каких-либо налогов, в силу чего данная норма подлежит применению также и к требованиям по уплате НДС, исчисленного должником по итогам налоговых периодов, истекших после открытия конкурсного производства.
ФАС Уральского округа в Постановлении от 13.10.2009 № Ф09-7792/09-С2 сделал вывод, что налоговое законодательство не содержит положений, предусматривающих специальный порядок применения налоговых вычетов для налогоплательщиков, в отношении которых введена процедура банкротства. Признание предприятия банкротом не влечет прекращение его деятельности и приобретенное оборудование будет использовано в дальнейшем для осуществления операций (реализации имущества), признаваемых объектом налогообложения по НДС.
Таким образом, организация в случае открытия в отношении нее процедуры банкротства вправе принять к вычету НДС в общеустановленном порядке (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.05.2009 № Ф04-3041/2009(7214-А27-14)).
Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» vip - версия
Письмо Минфина России от 9 августа 2011 г. № 03-07-11/216
Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету продавцом сумм НДС, предъявленных покупателю и уплаченных продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае неполучения за эти товары оплаты от покупателя, ликвидированного в связи с его банкротством.
Ответ:
В связи с письмом по вопросу принятия к вычету продавцом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю и уплаченных продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае неполучения за эти товары оплаты от покупателя, ликвидированного в связи с его банкротством, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные ст. 171 Кодекса налоговые вычеты.
Так, согласно п. 5 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. В иных случаях суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, к вычету у продавца товаров не принимаются.*
26.02.2014г.
С уважением, Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени