Исходя из позиции, указанной в упомянутом письме, так как ежемесячная помощь назначена в связи с наличием у погибшего сотрудника несовершеннолетнего ребенка и ее выплата будет прекращена по достижении им совершеннолетия, то она не подлежат налогообложению НДФЛ, даже не смотря на то, что перечисление денежных средств производится в адрес его матери, имеющейся официальным опекуном ребенка.
Вместе с тем, во избежание неверного толкования разъяснений и получения ответа по конкретной ситуации, сложившейся в Вашей организации, целесообразно направить запрос в Минфин России для получения адресного ответа.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Письмо Минфина России от 14.08.2014 № 03-04-06/40725 «Об обложении налогом на доходы физических лиц ежемесячных выплат, производимых организацией на содержание несовершеннолетних детей своих сотрудников, погибших в результате несчастного случая»
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячных выплат, производимых организацией на содержание несовершеннолетних детей своих сотрудников, погибших в результате несчастного случая, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иных выплат и компенсаций, выплачиваемых в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Таким образом, в соответствии с данным пунктом статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения не любые государственные пособия и выплаты, поскольку прямо перечислены виды пособий как исключаемые из освобождаемых, так и освобождаемые от налогообложения. При этом и те, и другие поименованные пособия имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов (временная нетрудоспособность, безработица, беременность и рождение ребенка).
В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, производится в соответствии со статьей 1088 Гражданского кодекса.
Нормами данной статьи предусмотрено, что в случае смерти потерпевшего (кормильца) право на возмещение вреда имеют нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имеющие ко дню его смерти право на получение от него содержания. Несовершеннолетним лицам вред возмещается до достижения восемнадцати лет.
Таким образом, суммы возмещения организацией в соответствии со статьей 1088 Гражданского кодекса вреда ребенку, понесшему ущерб в случае смерти кормильца, на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.»
19.09.2014 г.
С уважением,
Елена Мелконян, эксперт БСС «Система Главбух».
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».