Как изменили правила зачета пособий в счет страховых взносов. Как ФСС возмещает расходы на выплату страхового обеспечения за прошлые годы?
Вопрос:
Как заполнить ЕРСВ если: 1) ФСС возместило нам расходы на выплату страх.обеспечения за 2016г: - нужно ли их отражать в отчете? 2) ФСС возместило нам расходы на выплату страх.обеспечения за первое полугодие 2017г: - отразили как полученные суммы от ФСС (расходов по страхованию), но в отчете за 9 месяцев в Разделе 1 стр. 113 (за сентябрь) указала сумму к оплате и дальше сразу указывает суммы превышения расходов (только за июль и август) в приложении 2 по строке 090 идет расчет по стандартной формуле (060-070+080). Правильно ли оставлять сумму к уплате в сентябре (появилась за счет проведения прихода возмещения из ФСС)?
Ответ:
1.Возмещение расходов за 2016г. в расчет по страховым взносам не включается.
2.Бухгалтер правильно заполнил расчет за 9 месяцев. Полученное возмещение нужно указывать в графе 1, графе 2 и графе 5 строки 080. Соответственно, строка 090 за сентябрь имеет признак «1», данные из которого показываются в строке 113 раздела 1. Такой алгоритм следует из порядка заполнения расчета (Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Платите сумму взносов, без учета суммы возмещения. Инспекция самостоятельно произведет зачет расходов по выплате пособий и полученного возмещения в лицевом счете страхователя (Письма Минфина России от 16.05.2017 № 03-15-07/29348).
Вышли срочные разъяснения к расчету по взносам за девять месяцев
Возмещение из ФСС. Компания вправе обратиться в фонд за возмещением расходов на пособия. Для этого она заполняет справку-расчет, расшифровку расходов и прикладывает документы, которые подтверждают право на пособия (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.09 № 951н).
Если фонд возместит средства, включите пособия в строку 070, а также отразите в строке 080 приложения 2 к разделу 1 расчета. При этом в первой графе запишите, сколько возместил фонд с начала года, во второй — за последние три месяца, а в остальных — расшифровку возмещений по месяцам. Суммы возмещения привязывайте в отчете именно к тому месяцу, когда фонд фактически вернул деньги (письмо № БС-4-11/16751@).* Если фонд в 2016-м вернет пособия за 2016 год, их в расчете не отражайте.
Чиновники изменили правила зачета пособий в счет взносов
Пособия превысили взносы в текущем году
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В 2017 году действуют те же правила зачета. Неважно, что администратор взносов теперь налоговая служба. Выплаченные пособия вы заявляете в новом расчете по взносам — по строке 070 приложения 2, а взносы в фонд — по строке 060.
Налоговики по-своему придумали, как показывать разницу. Они предлагают делать это с помощью цифр. В графе 1 строки 090 приложения 2 к разделу 1 поставьте 1, если сумма начисленных взносов больше расходов за счет ФСС. Если у вас обратная ситуация, ставьте 2. Знак «минус» не ставьте.
Признак 1 или 2 поставьте как для каждого месяца последнего квартала, в целом за квартал, а также за период с начала года. Если по итогам полугодия у вас вышла сумма к уплате, заполните строку 100 раздела 1. Если к возмещению, то строку 120, и так для каждого месяца квартала. Одновременно заполнять эти строки нельзя. Одно из значений за конкретный месяц или за весь квартал должно быть нулевым.
Пособия по-прежнему проверяет фонд. После того как вы сдадите расчет, налоговики передадут сведения о пособиях в ФСС. Если фонд одобрит расходы, сумму превышения пособий над взносами можно зачесть в счет будущих платежей. Такой зачет возможен и внутри квартала.*
Заявлений на зачет взносов в счет будущих платежей вы можете не писать. Налоговики проведут такой зачет автоматически.*
Пример
По итогам апреля у компании сумма взносов к уплате. В мае вы выплатили пособие по беременности и родам, и его сумма больше майских взносов. Значит, за май ничего не перечисляйте. Если взносы за июнь будут меньше оставшейся незачтенной суммы пособия, за этот месяц также ничего не платите. Как в таком случае заполнить приложение 2 расчета, посмотрите в образце ниже.
Образец.
Как отразить расходы на пособия в расчете за полугодие (фрагмент)
О зачете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ФНС России по вопросу проведения налоговым органом зачета суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над общей суммой исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по страховым взносам по данному виду страхования без представления плательщиком страховых взносов заявления на осуществление указанного зачета, предусмотренного статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для произведения зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов, и сообщает следующее.
Согласно пункту 9 статьи 431 Кодекса, если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном данной статьей.
При этом исходя из положений пунктов 4 и 14 статьи 78 Кодекса, зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет плательщика страховых взносов) плательщика страховых взносов по решению налогового органа.
Предметом регулирования статьи 78 Кодекса является зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, и указанная статья не определяет порядок зачета сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, который регулируется главой 34 "Страховые взносы" Кодекса.
Таким образом, зачет расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по страховым взносам по данному виду страхования в соответствии с пунктом 9 статьи 431 Кодекса производится налоговым органом без представления плательщиком страховых взносов заявления на осуществление указанного зачета, предусмотренного статьей 78 Кодекса.*