Вопрос: ООО на ОСНО. Имеет ли предприятие право в товарной накладной и счете-фактуре при отгрузке товарно-материальных ценностей покупателю указывать цену товара с тремя знаками после запятой?
Ответ: По общему правилу в счетах-фактурах и первичных документах (товарных накладных) цены указываются с округлением до двух знаков после запятой. Округление с меньшим количеством знаков после запятой (например, округление до рубля) прямо запрещено.
А вот указывать после запятой большее количество знаков, например, три знака, для большей точности расчетов нигде прямо не оговорено, но и не запрещено.
Поэтому если у Вас исходя из специфики расчетов при указании трех знаков после запятой в цене товара итоговые суммы будут рассчитаны более точно, то Вы вправе применить такой порядок указания цен в счетах-фактурах и в товарных накладных. Нарушением это не будет.
Чем опасны округления в расчетах и «первичке»
Счета-фактуры и НДС
Порядок выставления счетов-фактур не допускает округлений. Все суммы в счетах-фактурах надо писать в рублях и копейках (п. 3 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).
На этом основании чиновники запрещают округлять суммы НДС в «первичке» и счетах-фактурах (письма Минфина России от 05.03.14 № 03-07-15/9519 и ФНС России от 07.04.14 № ГД-4-3/6398@). Это важно и чтобы не ошибиться при расчете налога. Сумму в бухучете по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» компания складывает из НДС по всем счетам-фактурам, которые выставила и получила с копейками.
Контрагент не вправе принять налог к вычету, если в счете-фактуре неверно указаны суммы НДС или стоимость товара (письмо Минфина России от 18.09.14 № 03-07-09/46708). Когда значения неточные, это мешает инспекторам идентифицировать сумму налога и стоимость товаров (п. 2 ст. 169 НК РФ). Защитить вычеты можно, но в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.12 № А56-17988/2011).
«Первичка» и бухучет
Округлять суммы в «первичке» не запрещено. Компания вправе вести бухучет в целых рублях (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). «Копеечные» разницы тогда списывают на финансовый результат (письмо ФНС России от 06.03.14 № ЕД-4-2/4116). Баланс и другую бухгалтерскую отчетность компания составляет в тысячах рублей.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Но составлять «первичку» безопаснее с теми суммами, которые записаны в счете-фактуре. Несоответствие сумм в «первичке» и счетах-фактурах может стать формальным основанием для отказа в вычетах НДС. Проверьте, чтобы данные в первичных документах совпадали с показателями в счетах-фактурах. При расхождениях безопаснее получить у контрагента исправленные документы.
Цену в счетах-фактурах округляют до двух знаков после запятой
«При расчете стоимости товаров мы отражаем ее в счете-фактуре с округлениями до двух знаков после запятой. Из-за этого полученные обратным счетом данные иногда отличаются от начальных цифр. Разницы копеечные, но наши покупатели считают это ошибкой и требуют исправить документы. По нашему же мнению, это не ошибка и исправлять данные не требуется. Кто из нас прав?..»
Данные о цене и стоимости реализуемых товаров, работ, услуг и имущественных прав по общему правилу должны быть в целых рублях и копейках.
Как именно округлять эти данные, в налоговом законодательстве не сказано. На практике в этих целях обычно используют правила математики. А именно округляют полученные суммы до двухзнаков после запятой. Расхождения, которые могут возникнуть из-за округлений, ошибками не являются и исправления не требуют.
Из-за округлений у покупателей могут возникнуть сложности с разноской данных в бухгалтерскую программу. Поэтому, чтобы избежать возможных споров, некоторые компании все стоимостные показатели указывают в счете-фактуре с учетом не двух, а четырех знаков после запятой. Несмотря на то что такой порядок налоговым законодательством не предусмотрен, это также нарушением не считается.