Готовая продукция — это результат хозяйственной деятельности предприятия, который предназначен для дальнейшей реализации и получения дохода. В статье дадим определение готовой продукции, инструкцию по ведению бухгалтерского учета и примеры проводок.
Как отразить в учете реализацию готовой продукции, смотрите в Системе Главбух.
Что такое готовая продукция в бухгалтерском учете
Готовая продукция — это результат производственной деятельности, который предназначен для продажи. Другими словами, готовая продукция представляет собой материально-производственные запасы.
Чем отличается готовая продукция от товаров
Товары — это изделия, которые приобретают для комплектации изделий. Их стоимость включают в себестоимость продукции. Товары можно использовать в производстве или купить с целью перепродажи.
Важно! Товары и готовую продукцию учитывают на разных счетах.
Справочник бухгалтерских счетов и проводок
К чему относится готовая продукция
Учет готовой продукции ведут по ФСБУ 5/2019 «Запасы». В фактическую стоимость готовой продукции входят затраты, перечисленные в пункте 23 ФСБУ 5/2019:
-
материальные затраты;
-
затраты на оплату труда;
-
отчисления на социальные нужды;
-
амортизация;
-
прочие затраты.
При этом, согласно пункту 26 ФСБУ 5/2019, в стоимость нельзя включать следующие расходы:
-
затраты в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса: сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины;
-
затраты в связи со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями;
-
обесценение других активов независимо от того, использовались ли эти активы в производстве;
-
управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством;
-
расходы на хранение, за исключением случаев, когда хранение является частью технологии производства;
-
расходы на рекламу и продвижение продукции;
-
иные затраты, осуществление которых не является необходимым для производства.
Оценка стоимости готовой продукции зависит от того, каким производством занимается компания: единичным или массовым/серийным.
Виды оценки готовой продукции в бухгалтерском учете
Готовую продукцию можно оценивать одним из трех способов (п. 9, 27 ФСБУ 5/2019). Выбор зависит от типа производства: единичное или массовое/серийное. Закрепите его в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008). Доступны следующие виды себестоимости:
-
фактическая, она же производственная, или цеховая, когда учитываются прямые и общепроизводственные затраты (п. 9, 23 ФСБУ 5/2019);
-
нормативная;
-
себестоимость по прямым затратам, она же директ-костинг.
По какой стоимости принимается к учету готовая продукция в момент ее выпуска
При единичном производстве готовую продукцию, работы или услуги можно оценивать только по фактической себестоимости (абз. 5 п. 27 ФСБУ 5/2019). Другие способы в бухучете применять нельзя.
При массовом и серийном производстве компания вправе оценивать готовую продукцию, работы или услуги любым из трех способов:
Обычно отдают предпочтение последним двум.
В бухучете нельзя оценивать готовую продукцию по полной себестоимости. Управленческие расходы могут формировать ее себестоимость, если только они непосредственно связаны с производством. В ином случае их сразу относят на финансовые результаты (подп. «б» п. 18 ФСБУ 5/2019). Себестоимость нужно считать либо фактическую, либо по прямым или нормативным затратам.
В 2023 году нельзя учитывать готовую продукцию:
-
по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов;
-
по полной себестоимости, поскольку управленческие расходы не могут входить в стоимость незавершенки, если только они непосредственно не связаны с производством (подп. «б» п. 18 ФСБУ 5/2019).
Выбор способа оценки готовой продукции зависит от способа ее производства.
Читайте в рекомендации, как учесть транспортные расходы, стоимость хранения и прочие расходы, связанные с продажей товаров или готовой продукции. Надо ли включать такие расходы в стоимость товаров или можно списать сразу. Какие нюансы учесть в зависимости от того, относится компания к торговой или нет.
На каком счете отражается готовая продукция
Счет 43 "Готовая продукция" предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции. Этот счет используется организациями, осуществляющими промышленную, сельскохозяйственную и иную производственную деятельность.
Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".
Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 "Готовая продукция" может не приходоваться, а учитывается на счете 10 "Материалы" и других аналогичных счетах в зависимости от назначения этой продукции.
При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи".
Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". При фактической отгрузке ее производится запись по кредиту счета 43 "Готовая продукция" в корреспонденции со счетом 45 "Товары отгруженные".
При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.
При списании готовой продукции со счета 43 "Готовая продукция" относящаяся к этой продукции сумма отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.
Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной продукции, отражаются по кредиту счета 43 "Готовая продукция" и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью, в зависимости от того, представляют ли они перерасход или экономию.
Аналитический учет по счету 43 "Готовая продукция" ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.
Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. Подробности читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Готовая продукция в балансе
Готовая продукция в балансе отражаются в активе. Готовая продукция в балансе — это строка 1210 «Запасы». В ней, в том числе, показывают готовую продукция и товары для перепродажи. Как построчно заполнять разделы баланса смотрите в нашей отдельной инструкции.
А в какой оценке готовая продукция учитывается в текущем учете и показывается в балансе? все просто, в отчетность готовая продукция попадает по фактической себестоимости за минусом резерва под обесценение. Для розничных торговых компаний отражайте товар по продажной цене с учетом торговой наценки и резерва на обесценение.
Недвижимость и объекты интеллектуальной собственности, которые приобретены или созданы с целью продажи в рамках обычной деятельности компании, отразите также по данной строке в составе запасов. Это правило касается застройщиков, инвесторов, ИТ-компаний, для которых данные объекты – это готовая продукция – счет 43 или товар – счет 41.
Баланс заполняйте на основании остатков по бухгалтерским счетам на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет. При составлении баланса учтите требования ФСБУ. Для отражения новых показателей баланса, таких как права пользования активом, переоценка внеоборотных активов, обязательства по аренде, заполняйте баланс по общей форме, даже если компания имеет право составлять баланс упрощенно.
Ирина Шипилова, аудитор и специалист по РСБУ, МСФО, член СРО аудиторов Ассоциация «Содружество». Из рекомендации в Системе Главбух Как заполнить баланс
Что означает реализация готовой продукции
Реализация готовой продукции — передача права собственности на продукцию. Выручку от продажи готовой продукции отражают по кредиту счета 90-1.
Реализовать готовую продукцию можно за наличный или за безналичный расчет, а также с использованием пластиковых карт.
В зависимости от способа оплаты готовой продукции в учете делают одну из следующих проводок:
Дебет 50 Кредит 90-1
– отражена выручка за готовую продукцию, проданную за наличный расчет.
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка за готовую продукцию, проданную за безналичный расчет.
Такие правила установлены Инструкцией к плану счетов, подпунктом «г» пункта 12 ПБУ 9/99.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Расхождения между прибылью и НДС, бухотчетностью и отчетом по прибыли
- Подробная расшифровка всех строк бухгалтерского баланса
- Бухгалтерский баланс в 2024 году: сроки сдачи, образцы и примеры заполнения
- Кредиторская задолженность в балансе
- Собственный капитал в балансе – что это, формула расчета, строка в балансе