Вопрос: Организация но ОСНО. Наш поставщик ТМЦ предлагает внести в договор пункт следующего содержания: - Внести в условия Договора № 147/СПб от 10.12.2015 г. следующие изменения: Пункт 3.1 Договора после слов «путем перечисления денежных средств на расчетный Поставщика.» дополнить словами «Если Спецификацией предусмотрена предварительная оплата за Товары, оплата за поставленные Товары производится с зачетом в оплату ранее перечисленного аванса пропорционально сумме поставленных товаров.» Для нашего предприятия такой учет неприемлем и невыггоден, т.к. пропорциональный зачет авансов не автоматизирован в учетной программе, возможности доработки нет. В месяц 4000 документов, вручную контролировать не сможем. Найдите аргументы в пользу нашего предприятия по поводу пропорционального зачета авансов. Возможно ли нашим поставщиком у себя установить способ зачета авансов в Учетной политике и не связывать данный вопрос с нами доп. соглашением? Какие риски (штрафы итд.) возникнут у нас, если подпишем данное соглашение, но не будем осуществлять пропорциональный зачет авансов?
Ответ: 1.Нет, невозможно, т.к. вычет и восстановление НДС с аванса у Вас должно проходить идентично, в зеркальном виде (в одинаковой сумме), т.е. если поставщик начисляет НДС, то Вы принимаете к вычету.
2. В случае, если подпишите данное соглашение, но не будете осуществлять пропорциональный зачет, то организации могут доначислить налоги и пени в том периоде, когда это нужно было сделать согласно соглашения.
Обоснование
Как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса
Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить:1
- после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты. В этом случае покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом (исполнителем) при отгрузке. Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором у покупателя появится право на вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), поступившим в счет ранее перечисленного аванса или частичной оплаты;
- при расторжении или изменении условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс. В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение или изменение условий договора и возврат аванса (частичной оплаты);
- при списании задолженности по неотработанному авансу. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда долг продавца стал безнадежным. Всю сумму долга, включая НДС, спишите в расходы (письма Минфина России от 23 июня 2016 № 03-07-11/36478, от 17 августа 2015 № 03-07-11/47347).
Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями (поэтапно), то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 № 03-07-11/279 и от 28 января 2009 № 03-07-11/20.*
Как перечислить НДС в бюджет
Ответственность
Чем грозит неуплата (неполная, несвоевременная уплата) НДС в бюджет
Если НДС перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). Если неуплата (неполная уплата) налога выявлена по результатам проверки, организация может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).*