При заполнении декларации по налогу на прибыль, организация в строке 041 отражает сумму начисленных налогов и сборов, в том числе государственную пошлину.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Строки 040–041 Косвенные расходы
По строкам 040–041 отражаются косвенные расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как в налоговом учете отражать прямые и косвенные расходы.
По строке 040 укажите общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета.
По строке 041 укажите начисленные налоги и сборы. В эту сумму не включайте страховые взносы, штрафы, пени и другие санкции.
12.65927 (6,9)
Ситуация: какие налоги нужно указывать по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Укажите по этой строке суммы всех налогов, которые учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль входит в расшифровку косвенных расходов, понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде. По этой строке отражаются суммы налогов и сборов, начисленных в соответствии с налоговым законодательством, кроме налогов, указанных в статье 270Налогового кодекса РФ.
При заполнении декларации по строке 041 укажите суммы начисленных (при кассовом методе – уплаченных):
- налога на имущество;
- НДПИ;
- транспортного налога;
- земельного налога;
- госпошлины;
- сборов за пользование объектами животного мира;
- водного налога.
Кроме того, по этой строке следует указать суммы входного НДС, ранее принятые к вычету и восстановленные по активам:
- которые стали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
- которые были оплачены за счет бюджетных субсидий (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос о включении в состав расходов (и отражении по строке 041) входного НДС по неоплаченным активам, кредиторская задолженность по которым списывается и включается в доходы, является спорным.
Не указывайте по строке 041:
- суммы НДС и акцизов, предъявленных организацией покупателям;
- суммы налога на прибыль, начисленного (уплаченного) организацией;
- страховые взносы во внебюджетные фонды;
- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (во внебюджетные фонды), связанные с уплатой налогов, сборов, страховых взносов;
- суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.
Это следует из положений статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, не включайте в состав расходов (не отражайте по строке 041) суммы ЕНВД, начисленные при совмещении деятельности на общей системе налогообложения и ЕНВД, а также налога на игорный бизнес (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Такие правила следуют из положений пункта 7.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174, и подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Елена Обручникова, эксперт