Вопрос: Организация А передает Организации Б товары на хранение. Хранение осуществляется безвозмездно. Возникает ли у организации Б обязанность начислить НДС и налог на прибыль? Какие налоговые последствия могут возникнуть у организации А?
Ответ: Если услуги хранения осуществляются на безвозмездной основе, то в налоговом учете у сторон Договора безвозмездного хранения возникают следующие налоговые обязательства.
У организации А (поклажедателя) возникает налоговый доход по налогу на прибыль в виде рыночной стоимости аналогичных услуг хранения, которые она получает на безвозмездной основе.
У организации Б (хранителя) возникает обязанность по начислению НДС на рыночную стоимость аналогичных услуг хранения, которые она оказывает на безвозмездной основе. Налогового дохода по налогу на прибыль у организации Б не будет. При этом и затраты, понесенные в связи с оказанием услуг хранения на безвозмездной основе, учесть в составе налоговых расходов по налогу на прибыль не получится.
Обоснование
Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)
Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Дата начисления
НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) начислите к уплате в бюджет в момент такой передачи (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вычет НДС
Можно ли принять к вычету входной НДС по безвозмездно переданным товарам
Поскольку безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, поставьте к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом НДС должен быть начислен со всей стоимости передаваемых товаров (работ, услуг). Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. Когда входной НДС можно принять к вычету.
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прием запасов на ответственное хранение
Внимание: если покупатель длительное время хранит запасы, право собственности на которые к нему не перешло, налоговая инспекция может посчитать, что он безвозмездно оказывает продавцу услуги по хранению. Аналогичная ситуация может сложиться и при длительном хранении на складе продавца запасов, не вывезенных покупателем. И в том и в другом случае организациям могут быть начислены дополнительные налоги.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если налоговая инспекция докажет, что в отношениях между организациями возникла скрытая форма договора хранения, то организации, которая хранит товары своего контрагента, будет начислен внереализационный доход в размере рыночной стоимости безвозмездно оказанной услуги по хранению (п. 8 ст. 250 НК РФ). Кроме того, на рыночную стоимость безвозмездно оказанных услуг организации могут начислить НДС (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Увеличение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль приведет к образованию недоимки, и, как следствие, к начислению пеней и штрафов (ст. 75, 120, 122 НК РФ).
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование
ОСНО: налог на прибыль
Как учесть при расчете налога на прибыль получение имущества в безвозмездное пользование
Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета налога на прибыль признается внереализационным доходом ссудополучателя.
При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса и подтверждается письмами Минфина от 12.05.2012 № 03-03-06/1/243, от 19.04.2010 № 03-03-06/4/43.
При методе начисления доход признавайте в течение всего периода пользования имуществом на конец каждого отчетного периода (месяца, квартала) (п. 1 ст. 271 НК).
При кассовом методе доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом можно отразить:
- сразу на дату получения имущества (дату акта приема-передачи), если договор заключен на определенный срок. То есть единовременно в размере дохода за весь период пользования;
- ежемесячно или на конец каждого отчетного периода, если срок договора безвозмездного пользования неизвестен. То есть равномерно в размере дохода за месяц или отчетный период в течение периода пользования.
Компания безвозмездно выполнила для города строительные работы
Нередко строительные компании возводят социальные объекты за свой счет, например детские площадки, а затем передают их местным властям. Как учитывать эти благотворительные расходы?
Описание ситуации
Строительно-монтажная организация (коммерческая) планирует бесплатно смонтировать для города конструкции на детских площадках. Это — безвозмездное оказание услуг. Организация привозит на строительную площадку свои материалы, монтирует конструкции и передает городу готовый результат. Должна ли строительная организация облагать операции НДС и включать в налоговую базу по налогу на прибыль?
Особенности налогообложения
Начисление НДС
Выполнение работ и оказание услуг на безвозмездной основе приравнивается к реализации для целей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Следовательно, организация, выполняющая работы и оказывающая услуги безвозмездно, обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет со стоимости таких работ (услуг).
Налог на прибыль
Расходы, которые организация, построившая и передавшая администрации готовую площадку, для этого понесла, не учитываются для целей налогообложения.
Никаких иных последствий с точки зрения исчисления и уплаты налога на прибыль нет.