Вопрос: У нас налоговая в процессе проверки запрашивает предоставить ей IP-адрес, который использовался для входа в Банк и для сдачи отчетности. Вы не знаете, зачем им это нужно? И обязаны ли мы им эти данные предоставлять?
Ответ: Такой обязанности нет.
Работа комиссии регламентирована письмом ФНС России от 25.07.17 № ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по взносам», согласно которому на заседании комиссии должностному лицу либо представителю организации предлагается представить пояснения по выявленным фактам, несоответствиям и уточнить мероприятия, проводимые (либо запланированные к проведению) в целях улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности и недопущения нарушений норм законодательства о налогах и сборах.
Также согласно данному письму, в протоколе указываются не требования, а рекомендации по устранению нарушений и предложения представить сведения, документы, уточненные расчеты и т.д.
Несмотря на рекомендательный характер протокола, инспекция, скорее всего, будет и дальше следить за деятельностью Вашей компании, и отсутствие положительных (с точки зрения налоговой) изменений может явиться основанием для ее включения в план выездных проверок.
Данные об адресах налоговикам нужны, чтобы доказывать незаконные схемы экономии на налогах. Идеальный вариант для налоговиков, когда IP-адреса компании и сомнительных контрагентов совпадают. В этом случае проверяющие считают, что за компанию и контрагента сдают отчетность и ведут расчеты одни и те же люди. Поэтому инспекторы будут доказывать, что контрагенты фиктивные, а компания получает незаконную налоговую экономию. При этом сам по себе факт совпадения IP-адресов будет рассматриваться в совокупности с другими обстоятельствами.
Поэтому, в рассматриваемой ситуации решение о том, представлять налоговой сведения об IP-адресах или нет, остается на усмотрение Вашей организации.
Отдельно отметим, что 25.05.2018 был принят Приказ ФНС России от 25.05.2018 № ММВ-7-6/353@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@», который обязал спецоператоров передавать в налоговую данные об IP-адресе, с которого компания отправляет отчетность. Также, в апреле 2018 ФНС признала правомерным привлечение банка к ответственности за отказ предоставить сведения об IP-адресе своего клиента (подробнее см. во вложении).
Обоснование
Налоговики собирают базу бухгалтерских компьютеров: у кого будут проблемы
«В нашем распоряжении оказался проект приказа ФНС. Он обязывает спецоператоров передавать вместе с отчетностью данные об IP-адресе. Читайте и смотрите на схеме, у каких компаний будут из-за этого проблемы и как подготовиться.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Операторы будут передавать в налоговую данные об IP-адресе, с которого компания отправляет отчетность. Эту информацию спецоператор будет высылать вместе с каждым отчетом. Такие изменения готовит ФНС (проект изменений в приказ от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535).
Когда у операторов появится новая обязанность, пока неизвестно. Но чиновники негласно уже дали им установку реализовать в своей технологии эти изменения, чтобы начать передавать IP-адреса, как только проект утвердят. [прим.: проект утвержден. См. Приказ ФНС России от 25.05.2018 № ММВ-7-6/353@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.11.2010 № ММВ-7-6/535@»].
Зачем налоговикам IP-адрес
Данные об адресах налоговикам нужны, чтобы доказывать незаконные схемы экономии на налогах. Поэтому инспекторы уже сейчас запрашивают на проверках IP-адреса у спецоператоров и банков. Как мы выяснили, и спецоператоры, и банки, как правило, предоставляют инспекторам такую информацию. Затем налоговики уточняют у провайдера, какой абонент выходит в интернет с этих IP-адресов.
Идеальный вариант для налоговиков — когда IP-адреса компании и сомнительных контрагентов совпадают. В этом случае проверяющие считают, что за компанию и контрагента сдают отчетность и ведут расчеты одни и те же люди. Поэтому инспекторы будут доказывать, что контрагенты фиктивные, а компания получает незаконную налоговую экономию. Например, заявляет расходы и вычеты НДС со стоимости товаров, работ или услуг по фиктивному договору, который контрагент по факту не исполнял.
Когда спецоператоры будут сразу с отчетностью передавать в налоговую адреса, это ускорит налоговикам проверку. Значит, повышается риск, что они соберут достаточно доказательств и компании не удастся оспорить доначисления. Смотрите на схеме, как налоговики будут использовать IP-адреса.
Как налоговики хотят использовать IP-адреса
Налоговики сообщили нам, что планируют подключить данные об IP-адресе к системе АСК НДС-2. Она сверяет счета-фактуры в декларациях поставщика и покупателя. При этом программа присваивает компаниям уровень риска — низкий, средний и высокий на основе более 80 критериев. Данные об адресах программа будет анализировать наряду с другими — сведениями об учредителях, уплаченных налогах и т.д. Система также строит цепочку движения товаров и выявляет схемы. При наличии такой схемы одинаковые адреса будут дополнительным аргументом против компании.
По совпадающим IP-адресам инспекторы могут выявить и дробление бизнеса. Иногда инспекторы используют IP-адрес, чтобы вычислить фактическое местонахождение компании. Например, чтобы провести выемку документов. Налоговики рассчитывают найти у компании печати контрагентов, файлы черной бухгалтерии и т.п.
Как обезопасить компанию от претензий налоговиков
«Добросовестные компании могут не опасаться, что у налоговиков возникнут вопросы к IP-адресу, с которого бухгалтер отправляет отчетность, — считает Наталья Никитина, эксперт системы Контур.Экстерн компании СКБ Контур. — Во-первых, на проверках такие компании попадают в низкую группу риска. Во-вторых, IP-адрес — это только один из факторов, которые анализируют инспекторы наряду с другими».
Если вы хотите снизить риск того, что налоговики зацепятся за одинаковые IP-адреса, можно получить статический адрес. Тогда вероятность того, что он совпадет с адресом контрагента, снижается. Исключение — ситуации, когда адрес статический, но провайдер выдает его сразу нескольким абонентам. Например, арендаторам, которые находятся в одном бизнес-центре. Поэтому, если компания хочет исключить вопросы налоговиков, можно получить отдельный статический адрес.
Этот способ не подходит тем, кто из своего офиса действительно отправляет отчетность контрагента. Ведь если у компании и контрагента будут одинаковые статические адреса, оспорить претензии налоговиков будет сложно (см. таблицу).
Риски повышаются у компаний, которые дробят бизнес. Например, группа компаний находится в одном здании и все компьютеры имеют один статический IP-адрес. Налоговики увидят, что бухгалтеры этих компаний отправляют отчетность с одного адреса, и заподозрят незаконное дробление. Безопаснее, чтобы все компании вели реальную деятельность. А дробление бизнеса должно иметь деловую цель.
Возьмем другую ситуацию. Бухгалтер отправляет отчетность с динамического адреса. Этот адрес совпал с тем, который использовал контрагент. Одного этого недостаточно, чтобы доказать схему или дробление бизнеса. Опрошенные нами инспекторы подтвердили: они учитывают, что IP-адреса могут совпадать, поэтому проверяют и другие факты. Например, доказывают, что контрагент не мог исполнить договор: у него нет имущества, персонала, а субподрядчиков он не привлекал. В случае с дроблением выясняют, зарегистрированы ли компании по одному адресу, используют ли они один сайт. Возможно, у них одна бухгалтерия и кадровая служба, одни и те же поставщики и т.д.
На практике одинаковые IP-адреса налоговики сейчас часто используют как аргумент против компании наряду с другими (см. таблицу).
Если налоговики обосновали доначисления в том числе совпадающими IP-адресами, проконсультируйтесь с системным администратором. Выясните, могут ли другие абоненты использовать такой же адрес. Если да, то стоит доказывать, что совпадающие адреса ни о чем не говорят. Для этого можно получить справку провайдера (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.11.2015 № Ф04-26535/2015).
Таблица. Как налоговики используют одинаковые IP-адреса, чтобы снять расходы и вычеты
Спорная сделка | Что судьи сказали об IP-адресе | Что еще учли судьи |
Когда компаниям не удается защитить расходы и вычеты | ||
Покупка товаров | Компания и поставщики долгое время использовали один и тот же IP-адрес. Следовательно, счетами в банке люди управляли с одного компьютера или из одного помещения. Причем платежки отправляли с минимальным временным промежутком — 1—2 минуты. Значит, доступ к Клиент Банку вели из одного помещения несмотря на то, что у организаций разные юридические адреса (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.09.2016 № Ф09-7618/16 по делу № А50-19676/2015) | Налоговики правильно сняли расходы и вычеты по сделке. У поставщиков нет ресурсов, чтобы вести деятельность. Одного из поставщиков учредил директор компании. В первичке информация об отгрузке неполная |
Покупка товаров | Налоговики выяснили у банка IP-адреса контрагента компании и его поставщика (для компании это контрагент второго звена). Расчетными счетами контрагента и его поставщика управляли с одного статического адреса. Это аргумент в пользу того, что перепродавцы — контрагент и его поставщик — фиктивные (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.10.2017 № Ф06-25929/2017 по делу № А55-32361/2016) | Сделки с поставщиком фиктивные. Основных средств у него нет, численность — два работника. Налоги платит по минимуму в сравнении с оборотами по банковскому счету. Директор номинальный. К тому же налоговики нашли фактического поставщика, который отгружал товары компании |
Покупка недвижимости | Расчетными счетами компании и продавца управляли с компьютера, имеющего один статический IP-адрес. Это подтверждает, что действия сторон сделки согласованны (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.05.2017 № Ф09-2083/17 по делу № А60-36692/2016) | Компания приобрела недвижимость по цене в пять раз выше рыночной, чтобы завысить вычеты НДС. Стороны сделки зависимы и подконтрольны одному лицу — учредителю компании-покупателя. Он владел также 29 процентами акций организации-продавца |
Покупка товаров | Контрагент перечислял полученные от компании деньги на счета другой организации, а затем их обналичивали. Банк сообщил, что контрагент и эта организация входили в систему дистанционного банковского обслуживания с одного IP-адреса. Судьи решили, что это одно из доказательств незаконной схемы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.01.2018 № Ф04-5832/2017 по делу № А75-3896/2017) | Налоговики правомерно отказали в расходах и вычетах. У поставщика не было ресурсов, чтобы исполнить договор. Согласно банковской выписке контрагент не оплачивает расходы, обычные для деятельности компаний, — на аренду, зарплату, коммунальные услуги. Первичку на отгрузку подписали неустановленные лица |
Договор с контрагентом, который по заданиям компании закупал товары у поставщиков | Поставщики вели расчеты с одних и тех же IP-адресов в одно и то же время. Кроме того, у них совпадали секретные слова для входа в систему Клиент Банк. В договоре с банком они указали одни и те же телефоны. Это вместе с другими доказательствами подтверждает, что сделки с поставщиками фиктивны (определение Верховного суда от 22.09.2016 № 303-КГ16-11236) | Поставщики являются однодневками. Их создали незадолго до того, как заключили договор поставки. По факту товар компании отгружали другие поставщики. Счета-фактуры и первичку по сделкам с однодневками оформляли раньше отгрузки товаров |
Договор с субподрядчиком | Компания и субподрядчик использовали интернет с динамическим адресом. Неоднократное совпадение этого IP-адреса в течение одного дня свидетельствует о том, что использовали один компьютер (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.01.2018 № Ф06-27092/2017 по делу № А55-11767/2016) | Договор субподряда фиктивный. У субподрядчика не было квалифицированного персонала. По факту работы выполняли специалисты компании. Это подтверждают в том числе табели учета рабочего времени, зарплатные ведомости. Компания и субподрядчик взаимозависимы. Директор по развитию компании является супругом сестры руководителя и учредителя субподрядчика, а также коммерческим директором субподрядчика |
Когда компаниям удается отменить доначисления | ||
Покупка товаров | Компании и контрагенты зарегистрированы в одном здании. В здании единая выделенная интернет-линия с одним IP-адресом. К ней подключены компьютеры всех арендаторов. Поэтому адреса компании и контрагентов могли совпасть. Это не говорит о том, что сделки фиктивные (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.10.2016 № Ф09-9607/16 по делу № А76-24147/2015) | Доначисления незаконны. Поставщики вели реальную деятельность. Покупка у контрагентов крупной партии товаров была обоснованной — компания получила на них скидку. Тот факт, что поставщик потом ликвидировался, не означает, что компания получила незаконную налоговую экономию |
Договоры на покупку оборудования и субподрядные работы | Налоговики не указали, как они получили данные о том, что компания и подрядчик вели расчеты с одного компьютера. Банки ничего конкретного им не ответили. Одинаковый IP-адрес компании и контрагентов связан с тем, что они находятся в одном здании (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04.05.2017 № Ф10-1268/2017 по делу № А54-6206/2015) | Контрагенты по факту выполняли работы для компании и поставили ей оборудование. Закупку этого оборудования у своих поставщиков контрагенты подтвердили. Значит, они могли перепродать его компании. Из выписок по расчетному счету видно, что контрагенты вели деятельность. Налоговики не доказали, что работы выполняла компания, а не субподрядчики |