Вопрос:Подскажите, в закрывающих документах по покупке системы главбух предоставлены товарная накладная и сф, но разве система относится к материальным ценностям и нужно приходовать как товар? или номер товарной накладной можно использовать как номер акта на оказание услуг?
Ответ:Договор поставки комплекта БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» содержит РІ себе элементы РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° купли-продажи, оказания услуг Рё лицензионного соглашения.
Комплект БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» является результатом интеллектуальной деятельности, которой предоставляется правовая охрана.
Рљ пользователю переходит неисключительное право РЅР° использование БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» относится Рє нематериальным активам. Рђ значит, РІ составе нематериальных активов БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» учесть нельзя.
Единовременный платеж Р·Р° предоставленное право пользования комплектом БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» отражается РЅР° счете 97 «Р асходы будущих периодов»:
Дебет 97 Кредит 60 субсчет «Р асчеты РїРѕ приобретенным товарам (работам, услугам)» отнесена РЅР° расходы будущих периодов стоимость комплекта БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух»;
Ежемесячно РІ течение СЃСЂРѕРєР° доступа Рє БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» производится запись:
Дебет 26 (44) Кредит 97 списана часть стоимости комплекта БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух».
Р’ СЃРІСЏР·Рё СЃ этим, комплект БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» РЅРµ является материальной ценностью, Р° представляет СЃРѕР±РѕР№ неисключительное право РЅР° использование программного продукта, которое должно быть учтено РЅР° счете 97 «Р асходы будущих периодов» РІ вышеуказанном РїРѕСЂСЏРґРєРµ.
Согласно Закону от 06.12. 2011 № 402-ФЗ, каждый факт хозяйственной деятельности организации должен быть подтвержден первичным документом.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если для какого-либо факта хозяйственной жизни постановлением Госкомстата установлена унифицированная форма первичного документа, то организация вправе по собственному выбору:
• либо разработать форму документа самостоятельно;
• либо использовать унифицированную форму.
По общему правилу формы первичных документов определяет руководитель организации по представлению лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). То есть руководитель должен утвердить либо самостоятельно разработанную организацией форму, либо факт использования организацией унифицированных форм.
В любом случае в первичном документе должны содержаться все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Р’ СЃРІСЏР·Рё СЃ тем, что РґРѕРіРѕРІРѕСЂ поставки комплекта БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» является смешанным, поставка комплекта оформляется товарной накладной. Данная форма содержит РІСЃРµ обязательные реквизиты, установленные РІ Законе РѕС‚ 06.12.2011 в„– 402-ФЗ, Р° значит, применение РўРћР Р“-12 РїСЂРё передаче прав РЅР° использование объекта интеллектуальной собственности РЅРµ противоречит нормам законодательства.
Обоснование
Как отразить РІ бухучете Рё РїСЂРё налогообложении приобретение БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух». Организация применяет общую систему налогообложения
Документальное оформление
Какие документы предоставляет продавец РїСЂРё продаже «РЎРёСЃС‚емы Главбух»
РџСЂРё РїРѕРєСѓРїРєРµ комплекта БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» продавец представляет организации следующие документы:
– РґРѕРіРѕРІРѕСЂ РЅР° поставку БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» Рё (или) счет (РїСЂРё безналичной форме оплаты);
– кассовый чек (корешок Рє РїСЂРёС…РѕРґРЅРѕРјСѓ кассовому ордеру) – РїСЂРё наличной форме расчетов;
– документы РЅР° поставку (накладная, счет-фактура РЅР° поставку).
Р?сключительные права
Получает ли пользователь РїСЂРё РїРѕРєСѓРїРєРµ «РЎРёСЃС‚емы Главбух» исключительные права РЅР° экземпляр системы
Комплекты БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» являются результатами интеллектуальной деятельности, которым предоставляется правовая охрана (РїРѕРґРї. 2 Рї. 1 СЃС‚. 1225, Рї. 1 СЃС‚. 1259, СЃС‚. 1261 ГК Р Р¤). РџРѕ договорам РЅР° поставку Рє пользователям (лицензиатам) исключительные права РЅР° БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» РЅРµ переходят (СЃС‚. 1235, Рї. 1 СЃС‚. 1236 ГК Р Р¤).
Комплект БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» предоставляется пользователю РЅР° определенный СЃСЂРѕРє СЃ условием внесения 100-процентного аванса РґРѕ момента активации РєРѕРґР° доступа.
Бухучет
Как организации РЅР° РћРЎРќРћ отразить РІ бухучете приобретение «РЎРёСЃС‚емы Главбух»
РџРѕ СЃРІРѕРёРј признакам для целей бухучета БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» относится Рє нематериальным активам (Рї. 3, 4 ПБУ 14/2007). РќРѕ РІ данном случае исключительные права РЅР° указанную программу Рє организации РЅРµ переходят. Рђ значит, РІ составе нематериальных активов БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» учесть нельзя.
Нематериальные активы, полученные РІ пользование, учитываются РЅР° забалансовом счете РІ оценке, установленной РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРј (Рї. 39 ПБУ 14/2007). План счетов РЅРµ предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных РІ пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет Рё закрепить это РІ учетной политике для целей бухучета (РІ рабочем плане счетов). Например, счет 012 «РџСЂРѕРіСЂР°РјРјС‹ для РР’Рњ».
Единовременный платеж Р·Р° предоставленное право пользования комплектом БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» отразите РЅР° счете 97 «Р асходы будущих периодов» (абз. 2 Рї. 39 ПБУ 14/2007, Рї. 65 Положения РїРѕ ведению бухучета Рё отчетности, Р?нструкция Рє плану счетов, Рї. 5, 7 ПБУ 10/99, РїРёСЃСЊРјРѕ Минфина Р РѕСЃСЃРёРё РѕС‚ 12 января 2012 Рі. в„– 07-02-06/5). Сделайте это РЅР° дату выписки первичных документов (С‡. 1, 3 СЃС‚. 9, С‡. 1 СЃС‚. 10 Закона РѕС‚ 6 декабря 2011 Рі. в„– 402-ФЗ).
Р’ бухучете внесение предоплаты, которую организация перечисляет Р·Р° БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух», отразите проводками:
Дебет 60 субсчет «Р асчеты РїРѕ авансам выданным» Кредит 51 (71)
– оплачена стоимость комплекта БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» (РЅР° основании выставленного счета РЅР° оплату, платежного поручения или авансового отчета подотчетного лица).
После получения первичных документов РЅР° РїРѕРєСѓРїРєСѓ БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» сделайте записи:
Дебет 012 «РџСЂРѕРіСЂР°РјРјС‹ для РР’Рњ»
– учтена стоимость комплекта БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух;
Дебет 97 Кредит 60 субсчет «Р асчеты РїРѕ приобретенным товарам (работам, услугам)»
– отнесена РЅР° расходы будущих периодов стоимость комплекта БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух»;
Дебет 60 субсчет «Р асчеты РїРѕ приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 субсчет «Р асчеты РїРѕ авансам выданным»
– зачтена СЃСѓРјРјР° выданного аванса РІ счет погашения кредиторской задолженности.
Механизм переноса расходов будущих периодов на себестоимость определите самостоятельно. Такие расходы можно списывать:
– равномерно;
– пропорционально доходам, полученным РѕС‚ реализации;
– РґСЂСѓРіРёРјРё способами.
РЎСЂРѕРє списания расходов определите СЃ учетом периода, РЅР° который был предоставлен доступ Рє БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух». Началом этого СЃСЂРѕРєР° будет дата активации, Р° окончанием – последний день действия СЃСЂРѕРєР° активации доступа.
Сам СЃСЂРѕРє использования комплекта БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» указан РІ РґРѕРіРѕРІРѕСЂРµ РЅР° поставку.
Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 4, 8 ПБУ 1/2008).
Ежемесячно РІ течение СЃСЂРѕРєР° доступа Рє БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух» делайте РїСЂРѕРІРѕРґРєСѓ:
Дебет 26 (44) Кредит 97
– списана часть стоимости комплекта БСС «РЎРёСЃС‚ема Главбух».
Такой РїРѕСЂСЏРґРѕРє основан РЅР° положениях Р?нструкции Рє плану счетов (счета 97, 60, 44, 26), пунктов 18 Рё 19 ПБУ 10/99.
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Как организовать документооборот в бухгалтерии
Первичные документы
Каждый факт хозяйственной жизни должен быть подтвержден первичным документом. Нельзя принимать к учету документы, которыми оформлены не имевшие места факты хозяйственной жизни (в т. ч. по мнимым и притворным сделкам). Об этом сказано в части 1 статьи 9 Закона от 06.12. 2011 № 402-ФЗ.
По каким формам составлять первичные документы
Формы первичных документов определяет руководитель организации по представлению лица, на которое возложено ведение бухучета (ч. 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование документа;
дату составления документа;
наименование экономического субъекта (организации), составившего документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
наименование должностей лиц, совершивших сделку, операцию, и ответственных за ее оформление, либо наименование должностей лиц, ответственных за оформление свершившегося события;
подписи указанных лиц с расшифровкой и иную информацию, необходимую для идентификации этих лиц.
Такой перечень установлен частью 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Первичный документ должен быть составлен РїСЂРё совершении факта хозяйственной жизни, Р° если это РЅРµ представляется возможным – непосредственно после его окончания (С‡. 3 СЃС‚. 9 Закона РѕС‚ 06.12.2011 в„– 402-ФЗ).
Первичные документы составляют на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст.9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Как применять унифицированные и типовые формы документов
Унифицированные формы документов из альбомов унифицированных форм, утвержденных постановлениями Госкомстата, не являются обязательными к применению. Вместе с тем, обязательными к применению остаются формы, установленные уполномоченными органами на основании федеральных законов. Таким образом, организация обязана применять типовые формы документов, утвержденные Правительством РФ, Банком России (например, платежные поручения, расходные и приходные кассовые ордера) и другими уполномоченными органами во исполнение федеральных законов. Такие разъяснения содержатся в информации Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012, письме ФНС от 23.06.2014 № ЕД-4-2/11941.
Если для какого-либо факта хозяйственной жизни постановлением Госкомстата установлена унифицированная форма первичного документа, то организация вправе по собственному выбору:
либо разработать форму документа самостоятельно;
либо использовать унифицированную форму.
По общему правилу формы первичных документов определяет руководитель организации по представлению лица, на которое возложено ведение бухучета (ч. 4 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). То есть руководитель должен утвердить либо самостоятельно разработанную организацией форму, либо факт использования организацией унифицированных форм.
В любом случае в первичном документе должны содержаться все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Включенные в этот перечень сведения по своему составу и содержанию тождественны реквизитам документов, составленным по формам из альбомов унифицированных форм. То есть действующие унифицированные формы соответствуют требованиям части 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Р’ унифицированные формы можно РїСЂРё необходимости добавлять реквизиты (вносить дополнительные строки, колонки Рё С‚. Рї.) либо исключать РёС…. Р?справленную унифицированную форму утвердите приказом (распоряжением) руководителя РІ качестве первичного документа.
Такие выводы следуют РёР· положений статьи 9 Закона РѕС‚ 06.12.2011 в„– 402-ФЗ Рё подтверждены информацией Минфина РѕС‚ 04.12.2012 в„– РџР—-10/2012. Правильность этого РїРѕРґС…РѕРґР° подтвердила ФНС РІ РїРёСЃСЊРјРµ РѕС‚ 12.02.2015 в„– ГД-4-3/2104@, разослав РІ нижестоящие инспекции РїРёСЃСЊРјРѕ Минфина РѕС‚ 04.02.2015 в„– 03-03-10/4547. Данное РїРёСЃСЊРјРѕ налоговой службы размещено РЅР° официальном сайте ФНС РІ разделе «Р азъяснения, обязательные для применения».