Вы вправе не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в первом квартале 2014 года в том случае, если доходы от реализации Вашей организации за 1-4 квартал 2013 не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал.То есть для расчета предельной величины дохода необходимо сложить все полученные доходы от реализации за этот период и разделить на 4 (формула – см. Рекомендация). В рассматриваемой ситуации среднее квартальное значение доходов от реализации, полученных в 2013 году, меньше 10 млн. руб. Следовательно, в 1 квартале 2014 года Вы вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как перечислять налог на прибыль ежеквартально
Кто должен платить ежеквартально
Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 000 000 руб. за каждый квартал* (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I?IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.
<...>
Расчет предельной суммы доходов
Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль можно платить поквартально, определяйте по формуле:
Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала
|
= |
Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала |
: |
4 |
Доходы от реализации определяйте без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю* (п. 1 ст. 248 НК РФ).
<...>
Отчетные периоды
При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются:
- I квартал;
- полугодие;
- девять месяцев календарного года.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.
Расчет авансового платежа
Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле:
Авансовый платеж по итогам отчетного периода |
= |
Налоговая база за отчетный период |
? |
20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) |
– |
Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода |
Такой порядок расчета авансовых платежей установлен пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
<...>
Срок уплаты
Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
<...>
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга