Вопрос: При перечислении денежных средств по договору подряда на личный банковский счет, нужно ли применять ККТ с формированием кассового чека?
Ответ: Чек нужно пробивать, если организация выдает деньги при приобретении товаров (работ, услуг). Дело в том, что пользователи ККТ обязаны выдавать кассовые чеки при расчетах. А расчетами являются не только прием, но и выдача денег. Это следует из абзаца 18 статьи 1.1, абзаца 4 пункта 2 статьи 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Таким образом, при выплате физлицу денежных средств по договору подряда нужно применять ККТ и формировать чеки расход. Ведь в такой ситуации организация выдает деньги при приобретении услуг. При выплате наличных денег это нужно делать уже сейчас.
По безналичной оплате все не так однозначно. Согласно новому закону компании могут отказаться от чеков до 01.07.2019 при безналичных расчетах с гражданами, исключение — расчеты с использованием электронного средства платежа. Это касается как прихода денег, так и расхода. По сути, правила одинаковы.
Согласно закону «О национальной платежной системе» банковская карта – это электронное средство платежа. А по таким платежам отсрочки до 01.07.2019. Применять ККТ и формировать чеки расход нужно с 01.07.2018. Таким образом, если деньги по договору ГПД Вы перечисляются физическому лицу на карту в банке (счет, привязанный к карте), то с 01.07.2018 года нужно формировать расходные чеки.
Если же перечисление идет на расчетный счет физического лица, не привязанного к карте, например, на счет сберкнижке, то это можно считать безналичным платежом. В этом случае действует отсрочка до 01.07.2019.
Следует отменить, что в настоящий момент четких разъяснений по данному вопросу нет. Рекомендуем следить за появляющимися разъяснениями по вопросу применения ККТ в такой ситуации. Не исключено, что применять ККТ при выплате денег нужно будет не во всех случаях и Минфин с ФНС уточнят их в своих разъяснениях
Обоснование
В каких случаях надо применять ККТ
<…>
Кто должен применять ККТ
Кто должен применять кассовый аппарат при расчетах наличными
Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными, принимают к оплате банковские карты или безналичную оплату от населения. Данное правило работает, когда речь идет о следующем:
1) реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций. ККТ нужно применять, в том числе если оплата была платежной картой через банкомат в банке;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2) операции при проведении азартных игр (выдача жетонов в обмен на деньги, возврат неиспользованных жетонов, а также выдача выигрышей);
3) реализация лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок и выплата лотерейного выигрыша.
Это следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Если продавец реализует товар в кредит, он тоже обязан применять ККТ (письмо Минфина от 21.12.2017 № 03-01-15/85679).
Кроме того, чек нужно пробивать, если организация выдает деньги при приобретении товаров (работ, услуг). Дело в том, что пользователи ККТ обязаны выдавать кассовые чеки при расчетах. А расчетами являются не только прием, но и выдача денег. Это следует изабзаца 18 статьи 1.1, абзаца 4 пункта 2 статьи 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
С какого момента надо применять онлайн-ККТ, см. таблицу.
Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. К слову, некоммерческие организации или организации госсектора должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС от 30.07.2012 № АС-4-2/12617). Есть исключения, когда применять ККТ не обязательно.
<…>
Новые изменения в Законе № 54-ФЗ: как учесть в работе
<…>
3 июля вступил в силу Закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ, который внес поправки в порядок применения онлайн-касс. Они касаются всех, а не только малого бизнеса. Так, поправки меняют понятие «расчеты», устанавливают новые требования к чекам и указывают, кто вправе не применять ККТ. Есть и другие изменения. Алексей Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС рассказал, как учесть в работе основные изменения, чтобы ничего не нарушить.
Материалы по ссылкам из инструкции доступны для подписчиков Системы. Если у вас нет подписки, оформите ее прямо сейчас или попробуйте бесплатный доступ на три дня.
Поделиться информацией с коллегой
Изменение 1. Касса нужна при всех безналичных расчетах
Изменили требование, при каких способах расчетов надо применять ККТ. В законе появилось понятие «безналичный порядок расчетов». До поправок закон требовал применять ККТ только при наличных расчетах и безналичной оплате с использованием электронных средств платежа (ЭСП). Определение ЭСП есть в Законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Это, например:
– банковская карта;
– любые электронные кошельки;
– онлайн-банк и т. п.
Было | Стало |
ККТ применяют при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги… | ККТ применяют при приеме (получении) и выплате денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги… |
С 3 июля 2018 года закон требует применять ККТ при любом способе безналичной оплаты. Например, при оплате по квитанции или платежным поручением через банк. Но дополнительно пробивать чеки нужно будет только с 1 июля 2019 года. Безналичные платежи, кроме электронных средств, освободили от ККТ до 1 июля 2019 года.
Ответы на частые вопросы
Нужно ли сейчас применять ККТ при безналичных расчетах с физлицами?
Да, нужно. С 1 июля 2018 года необходимо применять ККТ, но только при расчетах с помощью электронных средств платежа. Например, при оплате через электронные кошельки и онлайн-банк. По новым способам безналичной оплаты действует отсрочка до 1 июля 2019 года. То есть при оплате квитанций и платежных поручений через операциониста в банке, ККТ надо будет применять только с 1 июля 2019 года.
<…>
Революционные поправки в закон о ККТ с 3 июля
<…>
Что меняется. В законе уточнили, что продавец не применяет кассу, если с ним рассчитывается безналом другая фирма или ИП. Из этого правила есть исключение. Чек придется пробить, если покупатель — фирма или бизнесмен использует при расчетах «электронное средство платежа с предъявлением» (п. 9 ст. 2 Закона №?54?ФЗ в ред. Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Как трактовать поправки. Сначала давайте разберемся, что такое электронное средство платежа. По закону это средство, которое позволяет клиенту составить, удостоверить и передать платежку с использованием интернета, электронных носителей, в том числе платежных карт и других технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 №?161?ФЗ). ЦБ разъяснял, что к электронному средству платежа можно отнести платежные карты и систему «клиент-банк» (Информация Банка России «Ответы на вопросы, связанные с применением отдельных норм закона №?161?ФЗ, письмо Банка России от 02.05.2012 №?14-27/270). Таким образом, если фирма платит через клиент-банк, она фактически не предъявляет такое электронное средство продавцу. А вот если подотчетное лицо другой компании рассчитывается картой — личной или корпоративной, прикладывая ее к POS-терминалу, то продавец обязан пробить кассовый чек с признаком «приход». Этот чек подотчетник приложит к авансовому отчету, когда будет отчитываться на своем месте работы.
Если же вы выдаете своему сотруднику подотчетные наличкой или на карту, чтобы он купил материалы в другой компании, то выбивать чек на расход не требуется. Это нам подтвердил специалист ФНС.
Изменение 2. О применении ККТ при расчетах с физиками
Когда меняется: часть — с 03.07.2018, часть — с 01.07.2019
Что меняется. В законе изменилось понятие расчетов, при которых надо применять ККТ. Раньше из закона следовало, что продавец выбивал чеки при приеме или выдаче денег за реализуемые товары, выполненные работы, оказанные услуги. По новым правилам, из закона убрали формулировки — реализуемых, выполненных, оказанных. Кроме того, в понятие расчетов теперь входят зачет и возврат аванса, предоставление и погашение займов, предоставление и получение иного встречного предоставления (абз. 21 ст. 1.1 Закона №?54?ФЗ в ред. Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Как трактовать поправки. Новая формулировка расчетов меняет сразу три случая, когда компании или ИП обязаны применять ККТ.
Расчеты за купленные товары/работы/услуги. Из нового понятия расчетов ФНС делает вывод, что компания или ИП, которые переводят деньги или выдают из кассы напрямую физлицам за приобретенные товары, работы или услуги, тоже должны применять ККТ. В частности, потребуется пробить чек с признаком «расход», если компания выдала наличные физику — арендодателю или подрядчику.
В то же время данный вывод противоречит норме в пункте 1 статьи 4.3 закона №?54?ФЗ. В этой норме сказано, что ККТ применяет «лицо, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом)». В данном случае покупателем работ (услуг) является фирма, а продавцом — физик, который кассу не применяет. Поэтому учитывая противоречие, фирма, которые покупает работы (услуги) у физлиц, вправе сама решить, будет ли она пробивать чеки на расход. Если готовы к спорам, то можно не пробивать чеки. Но тогда есть риск, что инспекторы оштрафуют за неприменение ККТ, и доказывать свою позицию потребуется в суде. Если не готовы к спорам, то пробивайте чеки, если выдаете деньги подрядчику из кассы или перечисляете на счет в банке.
Из федерального закона от 3 июля 2018 г. № 192-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”
<…>
е) абзац восемнадцатый считать абзацем двадцать первым и в нем слова "прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок" заменить словами "прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок", слова "проведению лотерей" заменить словами "проведению лотерей. В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги";
Кто выиграет и пострадает от летних поправок по онлайн?ККТ
<…>
У кого касса должна быть уже сейчас
Компании, которые физлицам оплачивают товары, работы или услуги наличными, уже сейчас должны пробивать чеки. Например, если организация что-то купила у физлица или заплатила ему за работу по гражданско-правовому договору.
Когда выдаете зарплату сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, использовать онлайн-кассу не нужно. Но если сотрудник купил продукцию компании в счет зарплаты, пробейте чек (письмо Минфина от 21.02.2018 № 03-01-15/10907). Еще ситуации, когда нужно использовать онлайн-кассу.
<…>