Вопрос: Мы закупаем товар в Китае. Доставка идет морским путем - мы работаем по агентскому договору и оплачиваем эти услуги Российской компании.Но иногда товар нам доставляется автомобилями – по территории Китая, Казахстана и России.Эти услуги нам оказывает Индивидуальный предприниматель из Казахстана. Мы работаем с ним с 2007г.Но, я не обратила внимание, на 309 ст.п.1 п.п.8 НК РФ. Доходы от международных перевозок подлежат обложению налогом на прибыль. Перечисляя денежные средства за оказанные услуги, я не удерживала ни 10, ни 15%. Но в Конвенции от 18.10.1996г. «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал»ст. 8 – прибыль, полученная резидентом договаривающегося государства от эксплуатации морских, речных, воздушных судов, железнодорожного или автомобильного транспорта в международной перевозке, облагается налогом только в этом государстве. Если у нас будут документы, подтверждающие его проживание и постановку на налоговый учет в Казахстане,достаточно ли этого будет – чтобы были основания не платить налог на прибыль?Как быть с позиции ст.207 НК РФ - ИП можно рассматривать как физическое лицо, не являющегося налоговым резидентом РФ, но получающим доход от источника в РФ? Как налоговый агент – нужно сдать 2-НДФЛ и указать, что он не был удержан?
Ответ: Нет, ИП не относятся к «иностранным организациям» и организация при выплате дохода ИП не должна исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль.
При этом организация при выплате доходов ИП, которые являются полученными от источников в России, должна начислить и уплатить НДФЛ в качестве налогового агента.
Если же доходы считаются полученными за пределами РФ, то ИП должен самостоятельно начислить и уплатить налог на территории Казахстана.
Следует учесть, что доходы, в Вашем случае, будут считаться полученными от источников в России в следующих случаях:
- если они связанны с перевозками по России, в Россию, из России;
– штрафы и иные санкции за простой, задержку транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в России.
При этом также нужно учесть положения соглашения об избежание двойного налогообложения. Согласно ст. 8 Соглашения налог нужно уплачивать ИП самостоятельно. При этом ИП должен предоставить документы, подтверждающие резидентство ИП.
Соответственно, если перевозчик подтвердит свое резидентство, то НДФЛ удерживать не нужно.
Согласно пункту 8 статьи 232 НК РФ сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения не был удержан налог, о суммах налога, возвращенных налоговым агентом - источником выплаты дохода, представляются таким налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в тридцатидневный срок с даты выплаты такого дохода. Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты. К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство. Утверждение формы и способа представления данных сведений НК не предусматривает. В этой связи указанные сведения могут быть представлены в произвольной форме, а отражение таких доходов, не подлежащих налогообложению, в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не требуется.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование
Из справочника
1.Перечень доходов, которые относятся к доходам, полученным от источников в России, для целей расчета НДФЛ
Виды доходов, полученные от источников в России | Основание |
Доходы от использования транспортных средств (морские, речные, воздушные суда, автомобильный транспорт): – связанные с перевозками по России, в Россию, из России; – штрафы и иные санкции за простой, задержку транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в России |
подп. 8 п. 1 ст. 208 НК РФ* |
2.Как учесть вознаграждение гражданину по ГПД
Налог удерживайте с выплат как резидентам, так и нерезидентам. При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, только если он получил доход из источников в РФ. НДФЛ с доходов от источников за пределами России резиденты платят сами (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 10 февраля 2017 № 03-04-06/7832).*
3.Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал
Статья 8. Международные перевозки6
1. Прибыль, полученная резидентом договаривающегося государства от эксплуатации морских, речных, воздушных судов, железнодорожного или автомобильного транспорта в международной перевозке, облагается налогом только в этом государстве.*
2. Доходы резидента договаривающегося государства от сдачи в аренду транспортных средств, а также контейнеров и относящегося к ним оборудования для их эксплуатации в международных перевозках облагаются налогом только в этом государстве.1
3. Положения пунктов 1 и 2 распространяются также на прибыль от участия в пуле, совместном предприятии или в международной организации по эксплуатации транспортных средств.
4. Письмо ФНС России от 13.04.2016 № БС-4-11/6417
О представлении сведений об иностранных физических лицах
«Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о представлении сведений, предусмотренных положениями статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"статья 232 Кодекса изложена в новой редакции, вступившей в силу с 1 января 2016 года.
В соответствии с пунктом 5 статьи 232 Кодекса в случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен такой договор, освобождение от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в Российской Федерации либо возврат ранее удержанного налога в Российской Федерации производится в порядке, установленном пунктами 6-9 статьи 232 Кодекса.
Согласно пункту 8 статьи 232 Кодекса сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения не был удержан налог, о суммах налога, возвращенных налоговым агентом - источником выплаты дохода, представляются таким налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в тридцатидневный срок с даты выплаты такого дохода.
Указанные сведения должны позволять идентифицировать налогоплательщика, вид выплаченных доходов, суммы выплаченных доходов и даты их выплаты.
К сведениям, позволяющим идентифицировать налогоплательщика, относятся в том числе паспортные данные, указание на гражданство.
Утверждение формы и способа представления данных сведений Кодекс не предусматривает. В этой связи указанные сведения могут быть представлены в произвольной форме, а отражение таких доходов, не подлежащих налогообложению, в форме 6-НДФЛ не требуется.»*