Вопрос: У нас ИП (ЕНВД). Как вести учет? Есть касса. Есть сотрудники. Что сдавать и когда? Как оформлять?
Ответ: Вести бухгалтерский учет предприниматель не обязан. Предприниматель вправе применять упрощенный порядок ведения кассовых операций. То есть не устанавливать лимит остатка кассы. Рекомендуем вести приходные и расходные кассовые ордера и кассовую книгу, хоть предприниматель и не обязан оформлять такие документы. В спорной ситуации подтвердить выдачу денег под отчет или зарплаты можно будет кассовыми документами.
Предприниматель должен применять ККТ. Порядок оформления документов при работе с ККТ приведен в рекомендации по ссылке: https://vip.1gl.ru/#/document/11/17612/
Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом) предпринимателю нужно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД. Порядок оформления и подачи декларации по ЕНВД приведен в рекомендации по ссылке: https://vip.1gl.ru/#/document/11/18457/.
Так же предприниматель должен сдавать в инспекцию отчетность по НДФЛ (справки по форме 2-НДФЛ ежегодно, отчеты по форме 6-НДФЛ ежеквартально). Сроки подачи отчетов по НДФЛ приведены ниже в полном ответе. Порядок оформления, заполнения указанных отчетов по НДФЛ приведен в рекомендациях по ссылкам: https://vip.1gl.ru/#/document/11/18004/; https://vip.1gl.ru/#/document/11/18508/
Так же предпринимателю нужно будет сдавать отчетность по страховым взносам, начисленным с выплат сотрудникам. В инспекцию по месту жительства предпринимателя ежеквартально нужно сдавать расчет по страховым взносам. В территориальное отделение ПФР (по месту жительства предпринимателя) нужно сдавать отчеты по форме СЗВ-М ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, и СЗВ-СТАЖ не позднее 1 марта следующего года. А в территориальное отделение ФСС (так же по месту жительства предпринимателя) ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, нужно сдавать расчет взносов по форме 4-ФСС. Порядок заполнения, срок подачи этих отчетов приведен в рекомендациях по ссылкам: https://vip.1gl.ru/#/document/11/18458/, https://vip.1gl.ru/#/document/11/18490/, https://vip.1gl.ru/#/document/11/18163/, https://vip.1gl.ru/#/document/11/17744/.
Как вести учет хозяйственных операций при ЕНВД
Организация, применяющая ЕНВД, обязана вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. При этом, если организация соответствует критериям малого предприятия, она вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам.
Такой порядок установлен положениями статьи 2 и частей 1, 3 и 4 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Предприниматели на ЕНВД ведут учет физических показателей, поэтому вести бухучет они не должны (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).1
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В бухучете начисление и уплату ЕНВД отразите на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция к плану счетов). Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по ЕНВД».
Проводку по начислению ЕНВД сделайте в последний день квартала:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»
– начислен ЕНВД.
Заплатите ЕНВД в течение 25 дней после окончания квартала:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» Кредит 51
– перечислен ЕНВД.
Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.32 НК.
О том, нужно ли организации, применяющей наряду с ЕНВД упрощенку, отражать данные о деятельности на ЕНВД в книге учета доходов и расходов, см. Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке.
Первичные документы по деятельности на ЕНВД нужно хранить в общем порядке. То есть не менее пяти лет. Это следует из пункта 1 статьи 29, подпункта 4 пункта 1 статьи 2 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Такое правило касается и организаций и предпринимателей.
Должен ли предприниматель на ЕНВД хранить первичные документы
Несмотря на то что предприниматели на ЕНВД не обязаны вести бухучет, хранить документы они должны. Никаких исключений для ИП законом не предусмотрено.
Организовать хранение документов нужно самостоятельно (п. 1 ст. 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Подробнее об этом см. Как хранить бухгалтерские документы.
Как соблюдать порядок ведения кассовых операций
Кто обязан соблюдать порядок ведения кассовых операций
Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК).3
В упрощенном порядке кассовые операции могут вести:
индивидуальные предприниматели.
Это следует из пункта 1 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Упрощенный порядок заключается в следующем. Малые предприятия и предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Ко всему прочему предприниматели могут не вести:
Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 2, абзаце 2 пункта 4.1, абзаце 9 пункта 4.6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Главбух советует: Индивидуальным предпринимателям все же лучше вести кассовую книгу и оформлять документы. Ведь обеспечить сохранность и контролировать движение наличности в интересах самого предпринимателя. Например, в спорной ситуации подтвердить выдачу денег под отчет или зарплаты можно будет кассовыми документами.
Какую отчетность нужно сдавать предпринимателю
Какую отчетность сдают предприниматели на ЕНВД
Предприниматели на ЕНВД освобождены от уплаты:
НДФЛ (в отношении собственных доходов);
налога на имущество физических лиц, которое используется в предпринимательской деятельности (за исключением налога на имущество, который рассчитывается с кадастровой стоимости);
НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров).
Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.26 НК.
Исходя из этого, состав отчетности для предпринимателей на ЕНВД будет следующий:
справки 2-НДФЛ по доходам, выплаченным сотрудникам;
расчет 6-НДФЛ по доходам, выплаченным всем работникам;
налоговая декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран Таможенного союза;
отчетность по страховым взносам.
При ввозе товаров из стран, которые не входят в Таможенный союз, декларацию по НДС подавать не нужно (письмо Минфина от 30.01.2007 № 03-07-11/09).
Земельный налог, транспортный налог и налог на имущество (при наличии соответствующих объектов налогообложения) предприниматель платит на основе налоговых уведомлений. Сдавать отчетность по этим налогам не нужно. Она предусмотрена только для организаций.
Какую отчетность по страховым взносам должны сдавать предприниматели
Предприниматели платят страховые взносы:
– с выплат наемному персоналу (по трудовым и гражданско-правовым договорам);
– по собственному страхованию (за себя).
Это следует из статьи 419 НК.
Какую отчетность по взносам на выплаты персоналу предприниматели обязаны составить и куда сдать, читайте в рекомендации Какую отчетность нужно сдавать по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование предпринимателю.
Отчетность по взносам на собственное пенсионное, медицинское страхование, а также взносам на социальное страхование, если добровольно заключили с ФСС договор, предприниматели сдавать не должны (ст. 432 НК).
Какую статистическую отчетность должны сдавать предприниматели
Помимо налоговой отчетности, предприниматели также должны составлять статистическую отчетность. Это следует из положений части 2 статьи 6 и части 3 статьи 8 Закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ.
Все коммерсанты должны сдавать статистические сведения о своей деятельности. Кроме этого, такие граждане должны сдавать другую статистическую отчетность в зависимости от вида их деятельности.
Подробнее на эту тему см.:
Кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат;
Какие документы входят в состав статистической отчетности;
Какими способами можно сдать статистическую отчетность.
Какую отчетность нужно сдавать по взносам на обязательное пенсионное страхование предпринимателю
Какую отчетность по страховым взносам сдают предприниматели в отношении наемного персонала
По итогам каждого отчетного периода все страхователи-предприниматели должны отчитываться о взносах на обязательное страхование, которые рассчитывают с выплат сотрудникам. Какую именно отчетность предприниматели обязаны составить и куда сдать – смотрите в таблице.
Отчетный период | Куда | Форма отчетности |
2017 год, I квартал 2018 года и последующие | В налоговую инспекцию | Расчет страховых взносов, утвержденный приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551 |
В территориальные отделения Пенсионного фонда РФ | Форма СЗВ-М, утвержденная постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 1 февраля 2016 № 83п | |
В территориальные отделения ФСС России | Форма 4-ФСС, утвержденная приказом ФСС России от 26 сентября 2016 № 381 |
Чтобы сдавать отчетность в ФНС и ПФР, предпринимателю не нужно регистрироваться в этих ведомствах. А вот в ФСС придется получить регистрационный номер. Подробнее об оформлении и представлении расчетов по страховым взносам см.:
Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС;
Как составить и сдать отчет по форме СЗВ-М.
Какую отчетность по страховым взносам сдают предприниматели в отношении себя
Предприниматели в отношении взносов на собственное пенсионное, медицинское страхование, а также взносов на обязательное социальное страхование, если добровольно заключили с ФСС России договор, освобождены от представления отчетности в налоговую инспекцию (ст. 432 НК РФ).
Как составить и сдать декларацию по ЕНВД
Когда сдавать декларацию по ЕНВД
Сдайте декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 января (за IV квартал прошлого года), 20 апреля, 20 июля и 20 октября. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.32 НК.
Если последний срок подачи декларации по ЕНВД приходится на нерабочий день, сдайте декларацию в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Декларацию за II квартал 2018 года нужно представить не позднее 20 июля 2018 года.
Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ
Когда сдавать расчет по форме 6-НДФЛ
6-НДФЛ подавайте в инспекцию в следующие сроки:
по итогам I квартала – не позднее 30 апреля,
по итогам полугодия – не позднее 31 июля,
по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября,
по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.
Такой порядок сдачи расчета следует из абзаца 3 пункта 2 статьи 230 НК. Но если крайний срок выпал на выходной или нерабочий праздничный день, то сдавайте 6-НДФЛ в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо ФНС от 21.12.2015 № БС-4-11/22387).
Крайние сроки подачи 6-НДФЛ в 2018–2019 годы смотрите в таблице:
Отчетный период | Расчет подайте не позднее |
I квартал 2018 года | 3 мая 2018 года |
I полугодие 2018 года | 31 июля 2018 года |
9 месяцев 2018 года | 31 октября 2018 года |
2018 год | 1 апреля 2019 года |
Как и когда сдать справку по форме 2-НДФЛ
Когда сдавать справку 2-НДФЛ
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны подать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если организация ликвидируется или реорганизуется в середине года, то такую справку нужно подать за период с начала налогового периода до даты ликвидации или реорганизации (п. 3.5 ст. 55 НК, письмо ФНС от 26.10.2011 № ЕД-4-3/17827). Если реорганизованная организация не представит справку, отчитывается за нее правопреемник по месту своего учета (п. 5 ст. 230 НК).
Из общего правила есть исключение. Оно касается лиц, которые признаются налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 НК. При осуществлении операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов такие лица тоже обязаны подавать в налоговые инспекции сведения о доходах, об их получателях и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Однако для передачи сведений эти налоговые агенты используют не справки 2-НДФЛ, а формы отчетности по налогу на прибыль. И подавать такие сведения нужно не раз в год, а в сроки, установленные для представления отчетности по налогу на прибыль. То есть не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом.
Это следует из положений пунктов 2 и 4 статьи 230, статьи 289 НК.
Как составить и сдать форму СЗВ-М
Когда сдать СЗВ-М
Сведения по форме СЗВ-М сдавайте ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Можно сдать отчет и раньше, если у вас есть точные сведения.
Если срок сдачи отчета совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, страхователи вправе отчитаться в ближайший следующий рабочий день. Правил о переносе сроков в Законе от 01.04.1996 № 27-ФЗ нет, но можно применять нормы статьи 193 ГК. Так сказано в письме ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045.
Крайние сроки сдачи СЗВ-М за 2018 год:
за январь – 15 февраля;
за февраль – 15 марта;
за март – 16 апреля;
за апрель – 15 мая;
за май – 15 июня;
за июнь – 16 июля;
за июль – 15 августа;
за август – 17 сентября;
за сентябрь – 15 октября;
за октябрь – 15 ноября;
за ноябрь – 17 декабря;
за декабрь – 15 января 2019 года.
Как составить и сдать СЗВ-СТАЖ
В какой срок сдать форму СЗВ-СТАЖ
Форму СЗВ-СТАЖ сдают по итогам года. Срок сдачи – не позднее 1 марта следующего года. Первый раз эту форму нужно сдать за 2017 год, не позже 1 марта 2018 года (п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Есть случаи, когда отчет СЗВ-СТАЖ сдают и в течение отчетного года:
Случаи, когда нужно сдать отчет | Срок |
Сотрудник выходит на пенсию | В течение трех календарных дней со дня, когда сотрудник напишет заявление о представлении индивидуальных сведений |
Организация ликвидируется в течение года | В течение месяца с даты, когда утвердили промежуточный ликвидационный баланс |
Происходит реорганизация |
В течение одного месяца с даты, когда утвердили передаточный акт. Крайний срок – день, когда в ИФНС подали документы для госрегистрации реорганизации. В случае реорганизации в форме присоединения к другому юрлицу организация, которая присоединяется, направляет сведения в ПФР не позднее даты, когда подали в ИФНС документы для госрегистрации реорганизации |
У страхователя-работодателя прекращается статус адвоката или полномочия нотариуса, который занимается частной практикой | Одновременно с заявлением о снятии с регистрационного учета в качестве страхователя. |