Вопрос: Купили во 2 кв. 2018 г. и поставили на учет 5 кассовых аппаратов. Можно ли уменьшить исчисленный налог по ЕНВД во 2 кв. 2018 г. на все 5 кассовых аппаратов (стоимость кассового аппарата 17900), если к уплате получается сумма, меньше 50 % от исчисленного налога?
Ответ: ИП на ЕНВД вправе применить вычет на покупку ККТ. Размер вычета – не более 18 000 руб. на каждую новую ККТ. Например, ИП купил 5 касс за 17 900 руб. Он вправе уменьшить ЕНВД на 17 900 руб. по каждой кассе, в целом на 89 500 руб.
Если вычет больше, чем налог, то в декларации по ЕНВД укажите сумму к уплате – «0». Налог не может быть отрицательным. Разницу предприниматель вправе учесть в следующих периодах.
Для предпринимателей на ЕНВД, которые занимаются розницей и общепитом, есть особенности. Если у ИП на дату регистрации ККТ есть наемные работники, то вычет по ККТ действует только при расчете налога за 2018 год.
Обоснование
Как уменьшить налоги на новый вычет по ККТ
Кто может использовать вычет
Применить вычет по расходам на покупку ККТ вправе только предприниматели, которые перешли на ЕНВД или патентную систему. Организации вычет на покупку ККТ заявить не вправе. Это следует из пункта 2.2 статьи 346.32 и пункта 1.1 статьи 346.51 НК.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Вычет на покупку ККТ актуален для тех предпринимателей на ЕНВД или патенте, которые с 1 июля 2018 года обязаны перейти на онлайн-ККТ. Это предприниматели, которые:
– занимаются розничной торговлей или общепитом и имеют наемный персонал;
– применяют при расчетах электронные средства платежа;
– используют торговые автоматы, кроме ИП без наемного персонала.
Какие расходы входят в вычет
В состав вычета на приобретение контрольно-кассовой техники входят:
– затраты на покупку ККТ, фискальных накопителей, программного обеспечения;
– расходы на оплату услуг по настройке ККТ и других сопутствующих работ и услуг;
– расходы на модернизацию ККТ, оплату услуг оператора фискальных данных и другие затраты по адаптации техники к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Такие разъяснения – в письмах Минфина от 08.05.2018 № 03-01-15/31039, от 20.04.2018 № 03-11-11/26722, от 23.03.2018 № 03-01-15/18636, от 22.03.2018 № 03-01-15/18265, от 15.03.2018 № 03-11-11/16093, от 13.03.2018 № 03-11-09/15275, от 05.02.2018 № 03-01-15/6379, от 15.01.2018 № 03-11-11/1111 и ФНС от 23.03.2018 № СД-4-3/5443.
Когда можно применить вычет
Общие условия. ЕНВД или налог на патенте уменьшайте на вычет в 2018 и 2019 годах. Для розницы и общепита свои условия и сроки. Вычет возможен, если одновременно выполните три условия:
1. ККТ входит в реестр контрольно-кассовой техники.
2. Предприниматель использует ККТ в бизнесе, который перевел на ЕНВД или патент.
3. Инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.
Не заявляйте вычет на покупку ККТ раньше, чем зарегистрируете кассу в налоговой инспекции. На последующие периоды вычет переносить можно. Предположим, ИП на ЕНВД приобрел кассовый аппарат в ноябре 2017 года. Вычесть расходы на покупку ККТ из налога за IV квартал 2017 года он был не вправе. Но он вправе уменьшить на вычет налог за I или II квартал 2018 года либо любой период до конца 2019 года.
Если вычет больше, чем налог, то в декларации по ЕНВД укажите сумму к уплате – «0». Налог не может быть отрицательным. Разницу предприниматель вправе учесть в следующих периодах. Такие разъяснения – в письмах Минфина от 23.03.2018 № 03-01-15/18636, от 22.03.2018 № 03-01-15/18265, от 15.03.2018 № 03-11-11/16093, от 13.03.2018 № 03-11-09/15275, от 05.02.2018 № 03-01-15/6379, от 15.01.2018 № 03-11-11/1111 и ФНС от 23.03.2018 № СД-4-3/5443.
Особенности для розницы и общепита. Для предпринимателей на ЕНВД и патенте, которые занимаются розницей и общепитом, есть особенности. Если у ИП на дату регистрации ККТ есть наемные работники, то вычет по ККТ действует только при расчете налога за 2018 год. Применить вычет можно, если инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года. Остальные условия для вычета такие же, как и для других ИП на ЕНВД или патенте.
Такие разъяснения – в письмах ФНС от 04.04.2018 № СД-4-3/6343, от 21.02.2018 № СД-3-3/1122 и Минфина от 05.02.2018 № 03-01-15/6379.
Когда и как заявить о вычете
Когда предприниматель на ЕНВД или патенте применил вычет на покупку ККТ, он должен сообщить об этом в инспекцию. Если этого не сделать, инспекторы решат, что ИП занизил налог, и потребуют пояснений.
Уведомление на патенте. Предприниматели на патентной системе не сдают декларации. Налог таким ИП считают инспекторы. Чтобы сообщить в инспекцию о вычете на покупку ККТ, направьте уведомление. Рекомендуемая форма приведена в письме ФНС от 04.04.2018 № СД-4-3/6343. Подать уведомление на кассовый вычет можно вместе с заявлением на патент или позже. Но стоит сделать это до того, как наступит крайний срок для первого платежа по патенту.
Если ИП применяет несколько патентов, то расходы на покупку ККТ можно распределить между ними. Это имеет смысл, когда расходы на ККТ превышают налог по одному патенту. Вычет уменьшает патентный налог без ограничений – даже до нуля, но уйти в минус нельзя. Еслиприменяете этот вариант, в уведомлении на вычет укажите сведения о каждом патенте и сумму расходов на покупку ККТ, на которую уменьшаете стоимость этого патента.
Уведомление о вычете можно составить и в произвольной форме. Главное, чтобы в нем были обязательные реквизиты:
– Ф. И. О. и ИНН предпринимателя;
– номер и дата патента, в отношении которого заявляете вычет;
– модель и заводской номер ККТ;
– сумма расходов на ККТ.
Такие разъяснения – в письмах ФНС от 04.04.2018 № СД-4-3/6343, Минфина от 13.03.2018 № 03-11-09/15275 (доведено до налогоплательщиков письмом ФНС от 23.03.2018 № СД-4-3/5443).
Пояснительная записка на ЕНВД. Предприниматели на ЕНВД платят этот налог по итогам каждого квартала. В форме декларации по ЕНВД нет отдельного поля для вычета расходов на ККТ. Пока форму декларации не поменяли, ФНС рекомендует уменьшить налог в строке 040 раздела 3 декларации по ЕНВД на сумму вычета. К декларации приложите пояснительную записку о вычете на покупку ККТ. ФНС рекомендует составить этот документ по форме из приложения к письму от 20.02.2018 № СД-4-3/3375.
Впервые учесть расходы на ККТ можно было при расчете ЕНВД за I квартал 2018 года. Если применили вычет на покупку ККТ в декларации по ЕНВД за I квартал, но забыли подать пояснительную записку, ИФНС при камеральной проверке пришлет запрос об уточнении сведений по декларации. В течение пяти рабочих дней направьте в ответ пояснительную записку.
Пояснительную записку можно составить и в произвольной форме. Главное, чтобы в этом документе были обязательные реквизиты:
– наименование модели ККТ;
– заводской номер модели ККТ;
– регистрационный номер ККТ;
– дата регистрации ККТ в налоговом органе;
– сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ к вычету из суммы ЕНВД;
– общая сумма расходов по приобретению ККТ к вычету из суммы ЕНВД.
Такие разъяснения – в письме ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375.
Ответы на частые вопросы
Вопрос | Ответ | Документ |
Можно ли подать уточненку по ЕНВД за I квартал, если не учли расходы на ККТ | Да, можно. Предположим, предприниматель на ЕНВД заплатил налог за I квартал 2018 года без учета расходов на ККТ. Если право на вычет в этом квартале уже было, можно подать уточненку и заявить вычет, уменьшив налог к уплате за этот квартал. Переплату по ЕНВД, которая возникла по итогам квартала, предприниматель вправе зачесть в счет предстоящих платежей либо вернуть на расчетный счет – по правилам статьи 78 НК | письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122 |
Как уменьшить налог при покупке нескольких ККТ | Размер вычета – не более 18 000 руб. на каждую новую ККТ. Например, ИП купил две кассы за 15 000 руб. и 20 000 руб. Он вправе уменьшить ЕНВД на 15 000 руб. и 18 000 руб., в целом на 33 000 руб. | письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122 |
Можно ли применить вычетк нескольким патентам | Да, можно. Допустим, ИП получил два патента на те периоды, в которых разрешено применять вычет по ККТ. Предприниматель уменьшил налог по одному из патентов на расходы по покупке кассовых аппаратов. Но расходы с учетом лимита в размере 18 000 руб. на одну ККТ превысили сумму налога по патенту. Остаток расходов ИП вправе вычесть из налога к уплате по другому патенту | письма ФНС от 23.03.2018 № СД-4-3/5443 и Минфина от 13.03.2018 № 03-11-09/15275 |
Сохраняется ли право навычет при переходе с ЕНВД на патент | Да, право на вычет сохраняется. Главное, чтобы ККТ отвечала всем условиям для вычета: она входит в реестр, зарегистрирована, и ИП использует ее в работе на патенте. Предположим, в феврале–декабре 2017 года ИП на ЕНВД приобрел ККТ. В IV квартале 2017 года права на вычет по ККТ у него не было. С 1 января 2018 года ИП перешел с ЕНВД на патентную систему. Налог на патенте можно уменьшить на стоимость кассы независимо от того, что предприниматель приобрел ККТ, когда применял ЕНВД. Главное, на момент вычета выполнить все условия | письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122 |