Вопрос: ООО на енвд 09.07 зарегистрировала обособку. Кроме деятельности по ОП никакой деятельности не ведется. Нам надо писать письмо в налоговую о том, что деятельность ведется лишь по ОП и енвд по головной сдавать не должны или мы обязаны подать декларацию по енвд по головной до 08.07, а по ОП подаем декларацию по енвд начиная с 09.07? Речь сейчас идет о временных сроках по декларации по енвд - что делать с периодом с 01.07-08.07? Куда включать эти дни? Ведь ОП открылось лишь 09.07- и в ее декларации это будет отмечено, а что с головной? Сдавать ли ей за период с 01.07-08.07 или написать объяснительную?
Ответ: В данном случае, так как обособленное подразделение встало на учет в качестве плательщика ЕНВД только с 01.08, с деятельности обособленного подразделения за июль нужно начислить налоги, уплачиваемые при применении ОСНО. То есть головная организация должна будет подать по месту своего нахождения декларацию по НДС за 3 квартал, указав в ней операции, совершенные ОП в июле, а также декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и за год. Декларации по налогу на прибыль также нужно будет подать по месту регистрации обособленного подразделения. При этом часть налога на прибыль, зачисляемую в региональный бюджет, нужно будет распределить между головной организацией и обособленным подразделением. Подробнее о том, как это сделать, вы можете прочитать в рекомендации, ссылка на которую дана в конце полного ответа.
Декларации по ЕНВД за 3 квартал также нужно будет предоставить и по месту нахождения головной организации, и по месту регистрации обособленного подразделения.
А вот нулевую декларацию по НДС за 4 квартал (и за дальнейшие периоды, когда ваша организация не будет вести деятельности, в отношении которой не применяется ЕНВД) подавать не нужно. Также при этих условиях в следующем году не нужно будет подавать нулевую декларацию по налогу на прибыль. Налоговую инспекцию письменно уведомите о том, что за отчетный (налоговый) период организация не вела никакой деятельности, кроме облагаемой ЕНВД.
Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения
Ситуация: нужно ли сдавать «нулевые» декларации по налогу на прибыль по местонахождению головного отделения. Организация ведет только деятельность на ЕНВД через обособленное подразделение в другом регионе
Нет, не нужно.
По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, организация должна ежеквартально сдавать декларации по этому налогу (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК). При расчете налога на прибыль организации, применяющие ЕНВД, не учитывают доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности, которая переведена на специальный налоговый режим (п. 10 ст. 274 НК). Если организация не ведет никакой другой деятельности, то она освобождается от уплаты налога на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК).
«Нулевые» декларации по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации подавать не нужно (п. 2 ст. 80 НК, письма Минфина от 31.08.2011 № 03-11-06/3/96, УФНС по г. Москве от 31.03.2009 № 16-15/030023). В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения сдайте только бухгалтерскую отчетность. Помимо этого следует письменно уведомлять налоговую инспекцию о том, что за отчетный (налоговый) период организация не вела никакой деятельности, кроме облагаемой ЕНВД. Налоговая инспекция может затребовать от организации пояснения о структуре доходов, отраженных в бухгалтерской отчетности. Поэтому данную информацию лучше сразу указать в Пояснительной записке к балансу. Аналогичные разъяснения дают представители налогового ведомства (см., например, письма УФНС по г. Москве от 14.07.2008 № 18-11/066220, от 28.08.2007 № 20-12/081757).
Как составить и сдать декларацию по ЕНВД
Ситуация: нужно ли организации – плательщику ЕНВД подавать налоговые декларации по видам деятельности, которые указаны в уставе организации, но на ЕНВД не переведены. Организация ими не занимается
Однозначного ответа нет, так как мнения Минфина и ФНС на этот счет расходятся. Поэтому безопаснее уточнить этот вопрос в своей налоговой инспекции.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Позиция ФНС: организация обязана сдать нулевые декларации либо упрощенную. Организация подает декларации по каждому налогу, который она должна платить (п. 1 ст. 80 НК). В этой статье нет норм, которые разрешают организации не сдавать декларации, если она фактически не ведет деятельность. Там сказано, что в таком случае она должна сдавать упрощенную декларацию (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК).
Следовательно, если организация – плательщик ЕНВД заявила при регистрации другие виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, она должна сдавать декларации по общему режиму налогообложения. Даже если фактически не ведет заявленные виды деятельности. Таким образом, организация обязана представить нулевые декларации либо упрощенную декларацию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС от 26.04.2011 № АС-4-3/6753 и УФНС по г. Москве от 03.03.2010 № 20-14/022426.
Позиция Минфина: нулевки подавать не нужно. Организации не должны подавать отчетность по тем налогам, от уплаты которых они освобождены, поскольку применяют спецрежимы (п. 2 ст. 80 НК). И если ведут только деятельность, по которой платят ЕНВД, значит плательщиком по налогу на прибыль и НДС и не признаются вовсе. И потому отчитываться по ним тоже не должны (п. 4 ст. 346.26 НК). Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина от 07.08.2015 № 03-11-06/3/45834, от 17.07.2012 № 03-11-11/208, от 17.01.2011 № 03-02-07/1-6.
Дополнительно по этой тематике:
1. Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации