В учете субагента эти денежные средства будут проходить по транзитному счету 62 по расчетам с клиентом и по расчетам с агентом по счету 76.
Например, порядок отражения операций может быть следующий:
На дату получения денег от клиентов:
Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем услуг по перевозке.
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком (агентом) за услуги» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);
В момент передачи маршрутки:
Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком (агентом) за услуги»
– отражена реализация услуг покупателю.
На дату утверждения отчета посредника:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком (агентом) по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.
Дебет 90-2 Кредит 20 (26)
– списана себестоимость услуг субагента
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком (агентом) по вознаграждению» 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– получено вознаграждение и возмещение от агента.
При такой схеме проводок важно помнить, что основанная цель субагента не оказать услуги по перевозке клиентам, а получить вознаграждение по своим услугам субагента. Если предметом договора субагентирования выступает поиск клиентов и получение от него оплаты, то расчеты с клиентом могут быть закрыты даже в том случае, если клиент еще не воспользовался услугой по перевозке. В свою очередь, передача маршрутки означает факт закрытия такой операции. В данном случае рекомендуем Вам составить документ (ст. 9 Закона 402-ФЗ) по передачи маршрутного листа, который будет подписываться клиентом при получении.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip – версия
Рекомендация: Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика
Посредник участвует в расчетах
Если посредник участвует в расчетах, в бухучете операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками.
На дату реализации товаров посредником:*
Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.
На дату поступления оплаты от покупателя:
Дебет 50 (51) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).
На дату утверждения отчета посредника:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1
– отражена сумма посреднического вознаграждения;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 60 (76)
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.
На дату перечисления оплаты заказчику:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 50 (51)
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
24.01.2014 г.
С уважением,
Ваш персональный эксперт
Наталья Колосова