Вопрос: если мы получаем финансирование предупредительных мер от ФСС. Должны ли мы восстанавливать НДС только по суммам финансирования полученным в 2017 году или за периоды ранее тоже должны?и если нам предоставили финансирование только сумм истраченных на спец.одежду, но при этом НДС не компенсировали, нужно ли восстанавливать НДС?
Ответ: По вопросу восстановления сумм НДС при компенсации затрат из ФСС
С 1 июля 2017 года входной НДС по расходам на мероприятия по сокращению травматизма и профзаболеваний к вычету не принимайте. Это связано с новым порядком восстановления НДС для ситуаций, когда организация получила субсидию (письма Минфина от 20.06.2018 № 03-07-11/42124 и от 15.12.2017 № 03-07-11/84162).
При получении от ФСС компенсации расходов на предупредительные меры с учетом НДС после 30 июня 2017 года, входной НДС, принятый к вычету с этих расходов, организации следует восстановить. Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК.
Если за счет субсидии или инвестиции компания оплатила часть затрат, восстановите ту долю НДС, которая приходится на эти затраты. Определите эту долю исходя из стоимости покупок (без учета НДС), которые вы оплатили за счет субсидии, и общей стоимости приобретенных товаров (без учета НДС). Такие правила установлены подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК.
По вопросу учета НДС при возмещении затрат без налога
В 2017 году восстанавливать НДС нужно было при условии, что субсидия включала сумму этого налога. Значит, вычет заявить нельзя, если компания возместила за счет взносов расходы с учетом НДС. Если же компания финансировала за счет ФСС расходы без учета НДС, то она имела право на вычет.
С 2018 года компании должны восстанавливать НДС, если получили бюджетную субсидию на возмещение затрат независимо от того, включает ли она сумму НДС. Поэтому компания не сможет заявить вычет, даже если возмещает за счет взносов расходы без учета НДС.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://www.1gl.ru/#/document/11/18637/dfas1bv8ob/
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
https://www.1gl.ru/#/document/11/17748/
https://www.1gl.ru/#/document/189/617431/
https://www.1gl.ru/#/document/99/556190949/
Как организации на общем режиме учесть взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Ситуация: как организации на общем режиме учесть при налогообложении финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний за счет страховых взносов
При налогообложении прибыли затраты на финансирование предупредительных мер включите в расходы, а сумму, которую компенсировал ФСС, – в доходы.
Затраты на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма можно учесть как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК). Суммы, которые компенсировал ФСС, не входят в перечень неучитываемых доходов. Учтите выплаты как внереализационный доход (ст. 251, 250 НК). Это следует из письма Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162.
Внимание: с 1 июля 2017 года входной НДС по расходам на мероприятия по сокращению травматизма и профзаболеваний к вычету не принимайте. Это связано с новым порядком восстановления НДС для ситуаций, когда организация получила субсидию (письма Минфина от 20.06.2018 № 03-07-11/42124 и от 15.12.2017 № 03-07-11/84162).
Направить страховые взносы или их часть на финансирование профилактики травматизма и профзаболеваний можно только с разрешения территориальных отделений ФСС (п. 8 Правил, утв. приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н). Тем не менее, у некоторых организаций возникают расходы на финансирование предупредительных мер до того, как они получат разрешение фонда. Расходы можно зачесть в счет уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Если ФСС компенсировал расходы на предупредительные меры с учетом НДС после 30 июня 2017 года, восстановите входной НДС, принятый к вычету с этих расходов. С 1 июля 2017 года НДС восстанавливают, если организация получила субсидию из любого бюджета бюджетной системы России, в том числе из бюджета ФСС. Это следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК и статьи 10БК. Подробнее: нужно ли восстанавливать НДС со стоимости лечебно-профилактического питания для работников. Организация приняла налог к вычету, а потом получила от ФСС компенсацию расходов с НДС.
Ситуация: нужно ли восстанавливать НДС со стоимости спецодежды, средств защиты, лечебно-профилактического питания для работников. Организация приняла налог к вычету, а потом получила от ФСС компенсацию расходов
Да, нужно.
Форма компенсации – прямая денежная субсидия или зачет в счет страховых взносов на травматизм – значения не имеет. Также не важно, покрывает ли субсидия затраты с учетом НДС. Это общее правило, из которого есть исключения для отдельных категорий налогоплательщиков.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов – составная часть бюджетной системы РФ (ст. 10 БК). Поэтому, получив компенсацию расходов из любого внебюджетного фонда, восстановите ранее принятый к вычету НДС или его часть (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162).
Если за счет субсидии или инвестиции компания оплатила часть затрат, восстановите ту долю НДС, которая приходится на эти затраты. Определите эту долю исходя из стоимости покупок (без учета НДС), которые вы оплатили за счет субсидии, и общей стоимости приобретенных товаров (без учета НДС). Такие правила установлены подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК.
Предположим, организация обеспечила своих работников бесплатным лечебно-профилактическим питанием, которое положено им по закону при вредных условиях труда. Входной НДС со стоимости услуг по организации питания предъявили к вычету в декларации по НДС. После этого организация зачла стоимость этих услуг (с учетом НДС) в счет взносов на травматизм, начисленных к уплате в ФСС. Основание – решение территориального отделения фонда о финансовом обеспечении предупредительных мер по травматизму (по Правилам, утвержденным приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н). В этой ситуации организация должна восстановить налог со стоимости услуг по питанию. Ведь зачет расходов работодателя в счет уплаты взносов на травматизм – это одна из разновидностей бюджетных субсидий.
Восстанавливать НДС нужно и по другим затратам, которые организации компенсирует ФСС (письмо Минфина от 20.06.2018 № 03-07-11/42124). Например, это расходы на проведение спецоценки условий труда, обязательных периодических медосмотров, покупку спецодежды, спецобуви и других индивидуальных защитных средств, аптечек для оказания первой помощи, приборов и устройств для обеспечения безопасности и контроля. Полный перечень затрат и мероприятий, которые могут быть оплачены за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, приведен в пунктах 2–4 Правил, утвержденных приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н.
Компании потеряли право на вычет НДС с расходов за счет ФСС
Компания не вправе заявить вычет НДС по расходам, которые финансирует за счет взносов в ФСС (письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162).
Чиновники рассмотрели ситуацию, когда компания в 2017 году возмещала расходы на аптечки за счет ФСС. Но вопрос с вычетом возникает и если компенсировать за счет ФСС другие расходы.
Минфин разъяснил: компания не имеет права на вычет по покупкам, которые финансирует за счет взносов в ФСС. Этот вывод чиновники обосновали так. Налоговый кодекс требует восстанавливать НДС, если компания получила субсидию на возмещение затрат из «бюджетов бюджетной системы» (подп. 6 п. 3 ст. 170). К ним относится и бюджет ФСС.
Но в 2017 году восстанавливать НДС нужно было при условии, что субсидия включала сумму этого налога. Значит, вычет заявить нельзя, если компания возместила за счет взносов расходы с учетом НДС. Если же компания финансировала за счет ФСС расходы без учета НДС, то она имела право на вычет.
С 2018 года компании должны восстанавливать НДС, если получили бюджетную субсидию на возмещение затрат независимо от того, включает ли она сумму НДС. Поэтому компания не сможет заявить вычет, даже если возмещает за счет взносов расходы без учета НДС.
Источник: письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162