Вопрос: Относят ли на расходы сумму перечисления денежных средств в депозит арбитражного суда на выплату вознаграждения финансовому управляющему по банкротству ИП? В какой момент?
Ответ: При расчете налога на прибыль указанную сумму включите в состав прочих расходов, связанных с управлением компанией (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо МНС от 7 мая 2004 г. № 04–3–01/265). Но только в той части, которая не будет компенсирована при погашении требований кредиторов.
То есть списать эту сумму Вы сможете только по завершении стадии расчетов в кредиторами, когда будет понятно, компенсирована ли эта сумма за счет конкурсной массы или нет. И ту часть, которая не будет компенсирована, можно списать.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://www.1gl.ru/#/document/11/16541/
https://www.1gl.ru/#/document/99/902245670/
Еще читайте: производственный календарь на 2020 год по пятидневной раб неделе
Обоснование
Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение арбитражному управляющему
Как учесть вознаграждение арбитражному управляющему при расчете налога на прибыль
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При расчете налога на прибыль сумму вознаграждения включайте в состав прочих расходов, связанных с управлением компанией (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо МНС России от 7 мая 2004 г. № 04–3–01/265).
Вознаграждение арбитражному управляющему является косвенным расходом. Поэтому, если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, сумму вознаграждения полностью относите на расходы текущего месяца (подп. 1 п. 1 ст. 318 НК РФ). При кассовом методе учитывайте ее в день выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Письмо Минфина России от 13.11.2010 № 03-03-06/1/714 «О налоговом учете в расходах по вознаграждению арбитражного управляющего»
«Вопрос
Открытое акционерное общество просит вас дать разъяснение по вопросу правомерности включения расходов по оплате услуг арбитражного управляющего в состав расходов по налогу на прибыль.
Из пунктов 1, 2 статьи 20.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.
Вознаграждение в деле о банкротстве выплачивается арбитражному управляющему за счет средств должника.
Однако согласно пункту 3 статьи 59 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов (все судебные расходы, в том числе расходы на уплату государственной пошлины, расходы на опубликование сведений и расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения исполнения своей деятельности), данные расходы обязан погасить заявитель в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего.
В связи с изложенным, прошу разъяснить следующее: имеет ли право заявитель в деле о несостоятельности (банкротстве) включить в состав своих расходов по налогу на прибыль расходы должника (фиксированное вознаграждение арбитражному управляющему)?
В случае наличия такого права, какими документами заявитель должен подтвердить правомерность и обоснованность таких расходов?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу учета расходов и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 59 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон № 127-ФЗ) в случае, если иное не предусмотрено Федеральным законом № 127-ФЗ или соглашением с кредиторами, все судебные расходы, в том числе расходы на уплату государственной пошлины, которая была отсрочена или рассрочена, расходы на опубликование сведений в порядке, установленном статьей 28 Федерального закона № 127-ФЗ, и расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения исполнения своей деятельности, относятся на имущество должника и возмещаются за счет этого имущества вне очереди.
В случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 59 Федерального закона № 127-ФЗ, заявитель обязан погасить указанные расходы в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего.
При продолжении дела о банкротстве должника выплаты, осуществленные заявителем в счет погашения расходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 59 Федерального закона № 127-ФЗ, компенсируются при погашении требований кредиторов по текущим платежам в порядке удовлетворения требований кредиторов той очереди, к которой относились осуществленные заявителем выплаты.
Таким образом, в случае если заявитель осуществил расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Федерального закона № 127-ФЗ, за должника, у которого недостаточно средств для погашения таких расходов, то часть средств, которая не была компенсирована заявителю, заявитель может отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего.»