Вопрос: На арендуемой у ИП территории с его согласия (за свой счет) произвели бурение водяной скважины (802 м). Предполагаем обратиться в лабораторию для получения экспертизы о качестве воды. В дальнейшем предполагается использовать воду в качестве питьевой и в технических целях (в производстве вода не используется). Лаборатория обязана подать в налоговую данные о владельце скважины. Вопрос: ИП становится плательщиком налога, какая ставка налога? Необходима ли получать лицензию на этот водный источник?
Ответ: Плательщиком водного налога становится общество, поскольку именно ему следует получать лицензию на забор воды из подземного источника. Тот факт, что территория, на которой происходит забор воды принадлежит ИП и сдается им в аренду не имеет никакого значения.
Кстати, чтобы встать на учет в качестве плательщика водного налога, достаточно получить лицензию на водопользование. После этого управление по недропользованию передаст данные о недропользователе в налоговую инспекцию по местонахождению водного объекта. Сделать это должны в течение 10 дней после того, как выдали лицензию. Налоговая инспекция самостоятельно без участия недропользователя поставит его на учет как плательщика водного налога. Это следует из статьи 333.15, пункта 7 статьи 85 НК.
Еще читайте: производственный календарь 2020 с праздниками и выходными утвержденный РФ
Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 НК. Они различны и зависят:
– от бассейнов рек, озер, морей;
– от экономических районов.
Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице
Обращаем внимание, что с 1 апреля 2018 года на территории Крыма и Севастополя действует общий порядок расчета и уплаты водного налога. Никаких исключений для организаций, работающих на этих территориях, нет. С 1 апреля 2018 года Крым и Севастополь включили в состав Северо-Кавказского экономического района (приказ Росстандарта от 13.02.2018 № 65-ст). С этой даты при заборе воды нужно начислять водный налог по ставкам, которые действуют в этом районе.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылкам:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
https://vip.1gl.ru/#/document/11/19265/
https://vip.1gl.ru/#/document/11/18764/
Кто должен платить водный налог и по каким объектам
Кто платит водный налог
Платить водный налог должны те, кто использует водные объекты по лицензии. Это могут быть как организации, предприниматели, так и обычные граждане. Причем во внимание нужно брать также лицензии, которые получили до введения Водного кодекса. То есть до 1 января 2007 года. После этой даты водопользование не лицензируется. Поэтому, после того как закончится действующая лицензия, водопользователь заключит договор или получит разрешение и платить будет уже не водный налог, а плату по договору. До окончания срока действия таких лицензий их владельцы признаются плательщиками водного налога.
Условно плательщиков водного налога можно разделить на две группы. Если вы не подходите ни под одну из них, значит, обязанности платить налог нет.
Также разобраться с тем, когда платить водный налог, а когда нет, поможет таблица.
Первая группа: пользуется объектами, для которых сейчас нужна лицензия
Сейчас лицензию выдают только на один вид водопользования. Это забор воды из подземных водных объектов. Так предусмотрено Законом от 21.02.1992 № 2395-1. То есть по такому виду водопользования платить налог обязательно, даже если лицензию вы по какой-то причине не получили. Из этого правила есть исключения.
Ситуация: нужно ли платить водный налог, если организация осуществляет забор воды из первого от поверхности водоносного горизонта
Да, нужно, если на этот вид водопользования требуется лицензия.
Водоносные горизонты относят к подземным водным объектам (подп. 2 п. 5 ст. 5 Водного кодекса). А на забор воды из подземных водных объектов нужна лицензия по Закону от 21.02.1992 № 2395-1. Поэтому если организация-недропользователь изымает воду из недр, то она является плательщиком водного налога. Из этого правила есть два исключения.
Первое: если забор воды не признается объектом налогообложения.
И второе: если такой вид водопользования не лицензируется. Например, не лицензируется забор воды из первого от поверхности водоносного горизонта, если одновременно выполняются три условия:
организация использует воду только для хозяйственно-питьевого или технического назначения;
организация изымает воду с помощью простейших водозаборных сооружений. Это копаные и забивные колодцы, малодебитные скважины, каптажи небольших родников;
водоносный горизонт не может быть источником центрального водоснабжения.
Подтвердить, соответствует ли деятельность организации этим условиям или нет, должно территориальное отделение Роснедр. Это следует из положений статьи 19 Закона от 21.02.1992 № 2395-1 и пункта 1.3 Инструкции Роскомнедр от 14.04.1994.
Постановка на учет
Налогоплательщики, которые должны получать лицензии для пользования водой, обязаны встать на учет и по своему местонахождению, и по местонахождению водного объекта.
Встать на учет по своему местонахождению организация и предприниматель должны по общим правилам.
Чтобы встать на учет в качестве плательщика водного налога, достаточно получить лицензию на водопользование. После этого управление по недропользованию передаст данные о недропользователе в налоговую инспекцию по местонахождению водного объекта. Сделать это должны в течение 10 дней после того, как выдали лицензию. Налоговая инспекция самостоятельно без участия недропользователя поставит его на учет как плательщика водного налога.
Это следует из статьи 333.15, пункта 7 статьи 85 НК.
Ситуация: где организации встать на учет в качестве плательщика водного налога, если она планирует проводить забор воды из подземных водных объектов, которые находятся в разных муниципальных образованиях
Если водных объектов несколько и они в разных муниципальных образованиях, то на налоговый учет нужно вставать по местонахождению каждого объекта.
Прежде чем встать на налоговый учет в качестве плательщика водного налога, организация должна получить лицензии на водопользование. В каждой лицензии будет указан конкретный водный объект, из которого организация сможет забирать воду. Вот по местонахождению каждого из них и нужно встать на учет в налоговых инспекциях.
Это следует из положений статьи 333.15 НК и подтверждается письмом ФНС от 25.03.2013 № ЕД-4-3/5055.
Как рассчитать водный налог
Рассчитывать водный налог нужно ежеквартально отдельно по каждому объекту налогообложения и водному объекту. Чтобы рассчитать сумму налога, важно правильно определить налоговую базу и ставку водного налога.
Налоговая база
Налоговая база зависит от целей использования водного объекта, и рассчитывают ее отдельно по каждому:
объекту налогообложения;
Об этом сказано в статье 333.10 НК.
В зависимости от вида использования воды налоговую базу определяют по разным правилам.
Забор воды
Как определить налоговую базу по водному налогу при заборе воды из водных объектов
Если используете водный объект для забора воды, налоговая база соответствует объему забранной воды за квартал. Объем определите по данным измерительных приборов. Эти же показания отразите в журнале первичного учета использования воды. Форма журнала утверждена приказом Минприроды от 08.07.2009 № 205.
А как быть, если водоизмерительных приборов нет? Тогда объем воды определите исходя из фактического времени работы и производительности технических средств. Например, при заборе воды насосом налоговая база зависит от производительности насоса (объем забранной воды в единицу времени) и времени его работы. Также учтите высоту подъема воды (столб воды), ее характеристики, которые зависят от времени и глубины, а также состояние скважины.
Если и этим способом определить объем невозможно, используйте нормы водопотребления. Лимит указан в лицензии. Его устанавливают по каждому водному объекту и целям использования.
Такие правила содержит пункт 2 статьи 333.10 НК.
Кстати, водоизмерительные приборы могут временно выйти из строя. В этом случае до тех пор, пока их не отремонтируют, налоговую базу определяйте по правилам забора воды без измерительных приборов. А сумму налога рассчитывайте по ставке, увеличенной в 1,1 раза. Об этом сказано в письме Минфина от 28.12.2015 № 03-06-06-02/76582.
Налоговые ставки
Как определить налоговые ставки по водному налогу
Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 НК. Они различны и зависят:
от объекта налогообложения;
от бассейнов рек, озер, морей;
от экономических районов.
Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице.
Если для одного водного объекта установлены различные ставки, определите налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, если организация осуществляет забор воды из реки Волги в Северном и Северо-Западном экономических районах, налоговую базу нужно считать отдельно. Несмотря на то что водный объект один – река Волга, в этих районах действуют разные ставки водного налога.
Это указано в пункте 1 статьи 333.10 и подпункте 1 пункта 1 статьи 333.12 НК.
Обратите внимание, что к ставкам водного налога применяют коэффициент. Его размер устанавливают для каждого года. В 2019 году ставки применяют с коэффициентом 2,01 (п. 1.1 ст. 333.12 НК).
Два случая, когда ставку водного налога нужно дополнительно увеличить.
Случай 1. Забор воды. Размер ставки нужно повысить:
на коэффициент 1,1, если у вас нет специальных приборов, чтобы измерить количество воды, которое изъято из водного объекта;
в пять раз за сверхлимитный забор.