Договоры гражданско-правового характера нельзя использовать для оформления сотрудников, которые будут выполнять конкретную трудовую функцию. В таких случаях высок риск переквалификации договора об услугах в трудовой договор. Это повлечет пересчет начисленных налогов и взносов. Кроме того, организация и ее должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности за нарушение трудового законодательства (подмену трудовых отношений гражданско-правовыми) по ст. 5.27 КоАП РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация: Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином
Организация может заключить с гражданином как трудовой, так и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.
Когда заключают ГПД
Гражданско-правовые договоры заключаются на выполнение разовых работ, для которых нецелесообразно принимать сотрудника по трудовому договору. Это, например, ремонт офиса, компьютеризация отдела, перевод иностранной документации и т. п. Такие договоры регулируются гражданским законодательством. Их нельзя использовать для оформления штатных сотрудников, которые будут выполнять определенную трудовую функцию* (ст. 11 ТК РФ).
Отличия ГПД от трудового договора
С выплат по гражданско-правовым договорам организация платит меньше налогов (взносов), чем с вознаграждений по трудовым договорам. При проверке налоговые инспекции и отделения ФСС России анализируют условия гражданско-правовых соглашений и проверяют, не содержат ли они признаки трудовых.*
Внимание: в ходе проверки налоговые инспекции и отделения ФСС России могут проанализировать условия гражданско-правовых договоров и проверить, не содержат ли они признаки трудовых. Кроме того, проанализировать условия гражданско-правового договора может трудовая инспекция, если сотрудник обратится с жалобой о неправомерном заключении с ним такого договора.
Если подтвердится, что за гражданско-правовым договором скрываются трудовые отношения, сделка может быть признана притворной (п. 2 ст. 170 ГК РФ). В этом случае налоговые (трудовые) инспекции, отделения ФСС России, а также сотрудники организации могут добиться переквалификации гражданско-правового договора в трудовой* (см., например, определение Конституционного суда РФ от 19 мая 2009 г. № 597-О-О, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 июля 2009 г. № А11-1893/2008-К2-21/93, Северо-Западного округа от 14 апреля 2004 г. № А66-6278-03). Это повлечет за собой, в частности, пересчет начисленных налогов и взносов, поскольку с выплат по гражданско-правовым договорам организация платит меньше налогов (взносов), чем с вознаграждений по трудовым договорам (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Кроме того, организация и ее должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности за нарушение трудового законодательства (подмену трудовых отношений гражданско-правовыми)* (ст. 5.27 КоАП РФ).
Нина Ковязина, заместитель директора
департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2. Статья: Можно ли в гражданско-правовом договоре установить полную материальную ответственность?
В нашей компании работает несколько граждан, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. В процессе работы они могут причинить своими действиями материальный ущерб имуществу нашей организации. Подскажите, пожалуйста, можем ли мы установить в договоре гражданско-правового характера материальную ответственность в полном объеме?
Мария Круглова,
менеджер по работе с кадрами
(г. Тула)
Нет, не можете. Это связано с тем, что материальную ответственность, в том числе и в полном объеме, можно установить только тому работнику, с которым у вас заключен трудовой договор (гл. 39 ТК РФ). В вашем же случае лицо должно будет возместить причиненный организации материальный вред в соответствии с гражданским законодательством.*
Однако Гражданский кодекс изначально определяет, что сделать это нужно в полном объеме (ст. 1064 ГК РФ). К тому же вы имеете право включить в свои требования упущенную выгоду, неустойку и, например, проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), а также определить в тексте договора особенности и порядок возмещения вреда (см.образец).
Журнал «Кадровое дело», №2, февраль 2012
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени