Вопрос: В договоре на поставку автошин с нашим покупателем есть условие, что мы будем заниматься утилизацией его автошин по мере их износа и вывода из эксплуатации. Сами мы утилизировать не будем, а будем привлекать специализированные организации. Должны ли мы будем платить какие-либо сборы, налоги (по экологии) в связи с осуществлением данной услуги?
Ответ: Если организация занимается производством или импортом автомобильных шин, она обязана уплачивать экологический сбор.
Дело в том, что автомобильные шины указаны в перечне готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 № 2970-р. Таким образом, действующим законодательством предусмотрено требование об утилизации изношенных автошин.
Экологический сбор не платят производители и импортеры, которые самостоятельно по нормативам утилизируют отходы.
При этом способы утилизации такой продукции Законом не предусмотрены. Если это осуществляет стороннее лицо, то производитель или импортер не обязан уплачивать экологический сбор.
Таким образом, если производитель или импортер по договору с покупателем занимается самостоятельной утилизацией ранее проданных шин, то уплачивать экологический сбор он не должен.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/16/58696/
Еще читайте: новогодние праздники 2020 производственный календарь
Обоснование
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Кто платит экологический сбор и сдает отчетность об утилизации
Экологический сбор платят производители и импортеры, если не собирают и не используют повторно ранее проданные товары и упаковку. Какого-либо отношения к плате за загрязнение окружающей среды экологический сбор не имеет.
Как посчитать экологический сбор, куда перечислить и как отчитаться, узнайте в рекомендации.
Что такое экологический сбор и как он связан с утилизацией
Что такое экологический сбор
Экологический сбор – это неналоговый платеж для организаций и предпринимателей, которые обязаны утилизировать товары и упаковку после утраты потребительских свойств, но не делают этого или не соблюдают нормативы утилизации (ст. 24.5 Закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ).
Утилизировать – значит собрать и вернуть товары и упаковку в производственный цикл, то есть использовать отходы для производства новых товаров, выполнения работ или оказания услуг (ст. 1 Закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ). Это не то же самое, что «обезвредить» – уменьшить массу отходов, состав, физические и химические свойства, чтобы снизить вред природе.
Нормативы утилизации – это процент от общего количества выпущенных в обращение на территории России товаров и упаковки (п. 12 ст. 24.2 Закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ). Нормативы утилизации отходов на 2018–2020 годы утверждены распоряжением Правительства от 28.12.2017 № 2971-р. Нормативы утилизации можно выполнить самостоятельно или заключить договор об утилизации со специализированной организацией (п. 4 ст. 24.2 Закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ).
Правила взимания экологического сбора Правительство утвердило постановлением от 08.10.2015 № 1073. В Правилах прописан алгоритм исчисления, срок уплаты, порядок взыскания, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.
Кто платит
Кто платит экологический сбор
Экологический сбор обязаны платить производители и импортеры товаров и реализованной конечному потребителю упаковки, если не утилизируют товары и упаковку в соответствии с установленными нормативами. Речь идет не обо всех товарах и не обо всей упаковке, а только о тех, которые включены в специальный Перечень.
Перечень товаров и упаковки на 2019 год утвержден распоряжением Правительства от 28.12.2017 № 2970-р. Если товара или упаковки нет в перечне, платить экологический сбор не нужно. Производители и импортеры отвечают за упаковку из Перечня, в которую фасуют товары, даже если самих товаров в Перечне нет.
Экологический сбор не платят:
производители и импортеры, которые самостоятельно по нормативам утилизируют отходы;
экспортеры товаров и упаковки;
производители упаковки, которые продают ее как готовый товар, чтобы другие производители упаковали в нее собственную продукцию;
производители и импортеры упаковки, которая впоследствии используется для собственных нужд.
Допустим, организация изготавливает коробки. Часть коробок продают в магазины конечному потребителю, часть – кондитерской фабрике, где в коробки упаковывают конфеты. Небольшое количество коробок остается в организации и используется для хранения документов. В первом случае производитель коробок обязан их утилизировать или заплатить экологический сбор. Во втором случае экологический сбор платит кондитерская фабрика, которая продает свою продукцию в купленных ранее коробках. В третьем случае экологический сбор не платит никто.
Экологический сбор за многооборотную упаковку платят ее производители.
Если товар не готов к употреблению, экологическим сбором облагается использованная упаковка.
Производители колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, с которых платят утилизационный сбор, экологический сбор вносят только по упаковке.
Такой порядок следует из пункта 7 статьи 24.2 и пункта 2 статьи 24.5 Закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ, пункта 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 08.10.2015 № 1073, и письма Росприроднадзора от 20.02.2017 № ОД-06-02-32/3380.
Ситуация: кто платит экологический сбор, если товары изготовлены из давальческого сырья
Сбор платит заказчик.
Если товары из Перечня изготавливают из давальческого сырья, производителем считается заказчик (ч. 1 ст. 220 ГК). Он продает товары и отвечает за утилизацию. И если не утилизирует товары сам, обязан платить экологический сбор.
Ситуация: кто платит экологический сбор, если товары изготовлены на заказ
Сбор платит производитель.
Когда производитель из собственного сырья изготавливает на заказ продукцию из Перечня, он продает готовый товар (ст. 702 ГК). В этом случае он сам отвечает за утилизацию товаров. А если не утилизирует товары, обязан платить экологический сбор.
Какой срок уплаты
Какой срок уплаты экологического сбора
Общий срок уплаты экологического сбора – до 15 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 постановления Правительства от 08.10.2015 № 1073). Сбор за 2019 год нужно заплатить до 15 апреля 2020 года.
Когда последний день срока выпадает на выходной, экологический сбор нужно платить заранее. Общий порядок о переносе сроков, установленный статьей 193 ГК, в данном случае не применяется (п. 3 ст. 2 ГК).
Как рассчитать
Как рассчитать экологический сбор
Чтобы рассчитать экологический сбор за отчетный период, перемножьте три показателя:
Сумма экологического сбора | = | Ставка экологического сбора за отчетный период | * | Масса или количество единиц товара, реализованных в России за календарный год, предшествующий отчетному, или масса упаковки | * | Норматив утилизации в относительных единицах на отчетный период |
Норматив и ставку берите за отчетный период, массу или количество товара – за календарный год, предшествующий отчетному. Такой порядок следует из пункта 6 Правил взимания экологического сбора, утвержденных постановлением Правительства от 08.10.2015 № 1073.
Ставки экологического сбора для каждой группы товаров утверждены постановлением Правительства от 09.04.2016 № 284 (в редакции постановления Правительства от 31.10.2018 № 1293).
Пример, как рассчитать экологический сбор при импорте канцелярских принадлежностей
Организация «Альфа» в 2018 году импортировала 15 тонн папок с бумагой и 7 тонн картона для письма. Указанные товары включены в группу 14 «Принадлежности канцелярские бумажные» Перечня, утвержденного распоряжением Правительства от 28.12.2017 № 2970-р. «Альфа» товары не утилизирует.
Ставка экологического сбора на 2019 год для принадлежностей канцелярских бумажных – 2378 руб. за 1 тонну (постановление Правительства от 09.04.2016 № 284). Норматив утилизации на 2019 год для бумажных канцелярских принадлежностей – 15 процентов (распоряжение Правительства от 28.12.2017 № 2971-р).
«Альфа» рассчитала сумму экологического сбора:
2378 руб. * 15 т * 15% = 5350,50 руб.;
2378 руб. * 7 т * 15% = 2496,90 руб.
Общая сумма сбора – 7847,40 руб. (5350,50 руб. + 2496,90 руб.).
Куда платить
Куда платить экологический сбор
Производители перечисляют экологический сбор в территориальное отделение Росприроднадзора. Импортеры, а также производители и импортеры в одном лице отправляют платеж в сам Росприроднадзор. Реквизиты и образцы платежек смотрите на сайте ведомств.
Если по ошибке отправили платеж в территориальное отделение Росприроднадзора вместо центрального аппарата, ошибку можно исправить двумя способами:
повторно перечислить сбор по реквизитам центрального аппарата Росприроднадзора, а в территориальное отделение подать заявление о возврате. Форма заявления утверждена приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 489;
подать в территориальное отделение заявление об ошибочно перечисленном платеже с просьбой отказаться от него в пользу центрального аппарата. Форма заявления произвольная.
Такие разъяснения есть в письме Росприроднадзора от 30.06.2017 № АС-06-02-36/13945.
Как зачесть или вернуть переплаченный экологический сбор
Переплаченный экологический сбор можно вернуть или зачесть. Для этого подайте заявление о зачете и возврате (формы утверждены приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 489) и заявление о сверке расчетов.
Какую отчетность сдавать
Какая отчетность по экологическому сбору
Загляните в Перечень товаров и упаковки на 2019 год, который утвержден распоряжением Правительства от 28.12.2017 № 2970-р. Если в этом документе нет товаров и упаковки, которые производит или импортирует ваша организация либо ИП, отчетность по экологическому сбору не нужна.
Если товары или упаковка есть в Перечне, придется сдать минимум три отчета:
декларацию о количестве выпущенных в обращение на территории России готовых товаров и упаковки;
отчет о выполнении нормативов утилизации отходов;
расчет по экологическому сбору.
В декларации о количестве выпущенных в обращение готовых товаров и упаковки указывают, сколько всего продукции или упаковки организация реализовала в прошлом году. Форма декларации и порядок представления – в постановлении Правительства от 24.12.2015 № 1417 (в редакции постановления Правительства от 25.07.2018 № 868). Срок отчетности – не позже 1 апреля следующего года (п. 10 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2015 № 1417)..
В отчете о выполнении нормативов утилизации отмечают, сколько товаров и упаковки организация утилизировала сама или при помощи посредников. Организации, которые ничего не утилизируют, сдают нулевую отчетность. Форма отчета и порядок заполнения утверждены постановлением Правительства от 08.12.2015 № 1342 (в редакции постановления Правительства от 17.10.2018 № 1238). Крайний срок – 1 апреля следующего года (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства от 08.12.2015 № 1342).
В расчете по экологическому сбору отражают обязательный платеж в бюджет с разницы между нормативами и утилизированным количеством. С отчетности за 2018 год абсолютное значение норматива считают по отгрузкам позапрошлого года. Форма расчета утверждена приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 488. Крайний срок отчетности такой же, как для годовых платежей, – 15 апреля следующего года (п. 10 Правил, утв. постановлением Правительства от 08.10.2015 № 1073).
Отчет об объектах утилизации и местах сбора отходов от использования товаров сдают организации, у которых есть такие объекты. Отчет состоит из двух форм, в которых указывают место для сбора отходов и мощности для утилизации. Формы утверждены постановлением Правительства от 30.12.2015 №1520. Последний день срока – 1 апреля следующего года (раздел VI приложения 1 к Правилам, утв. постановлением Правительства от 30.12.2015 №1520).
Ответственность за просрочку сбора и отчетность по утилизации
Какие штрафы за просрочку расчета по экологическому сбору и отчетности об утилизации
Росприроднадзор вправе оштрафовать организации, ИП и должностных лиц за неуплату экологического сбора, просрочку, ошибки и недостоверные данные в отчетности по утилизации. С 17 июня 2019 года в КоАП появились статьи 8.2, 8.5.1 и 8.41.1 с новыми штрафами по таким нарушениям (п. 3, 8 и 11 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 141-ФЗ). За просрочку, ошибки и недостоверные данные в расчете по экологическому сбору нет отдельных штрафов. Росприроднадзор и его территориальные органы могут воспользоваться статьей 8.5 КоАП о сокрытии или искажении экологической информации.
Штрафы за экологический сбор и отчетность по утилизации
Нарушение | Организации |
Должностные лица |
ИП | Основание |
Экологический сбор не уплачен или уплачен не вовремя | Трехкратный размер сбора по каждой группе товаров и упаковке. Минимум – 500 000 руб. | От 5000 руб. до 7000 руб. | Трехкратный размер сбора по каждой группе товаров и упаковке. Минимум – 250 000 руб. | ст. 8.41.1 КоАП |
Отчет о выполнении нормативов утилизации: – не представлен вовремя; |
От 70 000 руб. до 150 000 руб. | От 3000 руб. до 6000 руб. | От 50 000 руб. до 70 000 руб. | ч. 1 ст. 8.5.1 КоАП |
– представлен в неполном объеме, с ошибками или недостоверными сведениями | Двукратный размер сбора по каждой группе товаров и упаковке, но не менее 250 000 руб. | От 3000 руб. до 6000 руб. | Двукратный размер сбора по каждой группе товаров и упаковке, но не менее 100 000 руб. | ч. 2 ст. 8.5.1 КоАП |
Декларация о количестве выпущенных в обращение готовых товаров и упаковки: – не представлена вовремя; |
От 70 000 руб. до 150 000 руб. | От 3000 руб. до 6000 руб. | От 50 000 руб. до 70 000 руб. | ч. 1 ст. 8.5.1 КоАП |
– представлена в неполном объеме, с ошибками или недостоверными сведениями | Двукратный размер сбора по каждой группе товаров и упаковке, но не менее 250 000 руб. | От 3000 руб. до 6000 руб. | Двукратный размер сбора по каждой группе товаров и упаковке, но не менее 100 000 руб. | ч. 2 ст. 8.5.1 КоАП |
Отчет об объектах утилизации и местах сбора отходов от использования товаров представлен с опозданием, ошибками или недостоверными сведениями | От 200 000 руб. до 300 000 руб. | От 20 000 руб. до 40 000 руб. | От 40 000 руб. до 60 000 руб. | п. 10 ст. 8.2 КоАП |
Расчет по экологическому сбору представлен с опозданием, ошибками или недостоверными сведениями | От 20 000 руб. до 80 000 руб. | От 3000 руб. до 6000 руб. | От 3000 руб. до 6000 руб |