Правила и специфика отражения в бухгалтерском учете и налогообложении компенсации за задержку заработной платы. Пример бухгалтерской проводки при начислении компенсации.
Вопрос: Как отразить в бухучете компенсацию за задержку заработной платы?
Как учесть компенсацию за задержку выплаты зарплаты
Ответ: Компенсация за задержку заработной платы отражается на счете 91-02 «Прочие расходы»
Обоснование
Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за задержку выплаты зарплаты
Выплата компенсации за задержку зарплаты не связана с расходами по обычным видам деятельности. Компенсация представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.
Бухучет
В бухучете эту выплату учитывайте в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому отражайте ее на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).
В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 73
– начислена компенсация за задержку зарплаты.
Компенсацию начисляйте в день выплаты зарплаты. Только в этот момент сумма расхода может быть точно определена, и, соответственно, будут выполнены требования пункта 16 ПБУ 10/99.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку зарплаты. Организация применяет общую систему налогообложения
В августе ЗАО «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам, родившимся позднее 1967 года. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. В коллективном договоре указано, что компенсация за задержку зарплаты рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма рассчитанной компенсации составила 1100 руб.
На сумму компенсации бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Сумма облагаемого взносами дохода по каждому сотруднику не превысила с начала года 568 000 руб.
Общая сумма страховых взносов составила 330 руб. (1100 руб. х 30%), в том числе:
в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии – 176 руб. (1100 руб. х 16%);
в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 66 руб. (1100 руб. х 6%);
в ФСС России – 32 руб. (1100 руб. х 2,9%);
в ФФОМС – 56 руб. (1100 руб. х 5,1%).
Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 2 руб. (1100 руб. х 0,2%).
В день выплаты задолженности в бухучете организации сделаны проводки:
Дебет 70 Кредит 50
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;
Дебет 91-2 Кредит 73
– 1100 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;
Дебет 73 Кредит 50
– 1100 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– 176 руб. – начислены пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
– 66 руб. – начислены пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 32 руб. – начислены страховые взносы в ФСС России;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 56 руб. – начислены страховые взносы в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 2 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени