Вопрос: Сотрудник обратился к нам, как к работодателю с просьбой об учебном отпуске для прохождения промежуточной аттестации в магистратуре по направлению/специальности 44.04.01 – Педагогическое образование, представив справку вызов, государственное бюджетное учреждение имеет государственную аккредитацию. В 2008 году сотрудник получил диплом с квалификацией Педагог профессионального обучения по специальности профессиональное обучение (экономика и управление)Должны ли мы предоставить сотруднику учебный отпуск и как его учесть в целях учета налога на прибыль? Уточнение к письму: форма обучения – заочная.
Ответ: Да, сотрудник, имеющий диплом специалиста и поступающий в магистратуру, имеет право на оплачиваемый учебный отпуск. По какой специальности он намеревается проходить обучение в магистратуре значения не имеет.
Обучение по программам магистратуры рассматривается как получение второго высшего образования только в том случае, если сотрудник уже имеет диплом магистра (ч. 8 ст. 69 Закона от 29.12.2012 г. № 273-ФЗ). В такой ситуации предоставлять сотруднику учебный отпуск уже не требуется. Организация может оплатить его по собственной инициативе, если закрепит соответствующее условие в трудовом или ученическом договоре (ч. 1 ст. 177 ТК, письмо Минтруда от 08.11.2013 № 14-1-187).
Средний заработок, сохраняемый в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, в налоговом учете относится к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК).
В каких случаях организация обязана оплатить сотруднику учебный отпуск
Право на оплачиваемый учебный отпуск
Каким сотрудникам нужно предоставлять оплачиваемый учебный отпуск
Оплачиваемый учебный отпуск нужно предоставить тем сотрудникам, которые учатся:
- в вузах по заочной или очно-заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры (ч. 1 ст. 173 ТК);
- аспирантуре (адъюнктуре) по программам подготовки научно-педагогических кадров, ординатуре, а также сотрудникам, осваивающим программы ассистентуры-стажировки, по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК);
- учебных заведениях среднего профессионального образования (техникум, колледж и т. д.) по заочной и очно-заочной форме обучения (ч. 1 ст. 174 ТК);
- организациях общего образования (школы, гимназии и т. д.) по очно-заочной форме обучения (ч. 1 ст. 176 ТК).
Студентам вузов и учащимся учебных заведений среднего профессионального и общего образования учебный отпуск полагается, только когда одновременно выполняются условия:
- образование данного уровня сотрудник получает впервые либо организация направила на обучение сотрудника, у которого уже есть образование данного уровня, соответствующее условие закрепили в трудовом или ученическом договоре (ч. 1 ст. 177 ТК, письмо Минтруда от 08.11.2013 № 14-1-187);
- сотрудник учится успешно (ч. 1 ст. 173, ч. 1 ст. 174, ч. 1 ст. 176 ТК);
- сотрудник запрашивает отпуск для того, чтобы сдать экзамены или защитить диплом (ст. 173, 174, 176 ТК);
- программа, по которой учится сотрудник, имеет госаккредитацию (ч. 1 ст. 173, ч. 1 ст. 174, ч. 1 ст. 176 ТК).Работодатель по собственной инициативе может предоставить учебные отпуска и тем сотрудникам, которые учатся по программам, не имеющим госаккредитации. Условие об этом нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре (ч. 6 ст. 173, ч. 6 ст. 174, ч. 2 ст. 176 ТК).
Успешность обучения определяет учебное заведение, в котором обучается сотрудник. Учебное заведение определяет успешность в соответствии с внутренними документами, в частности, уставом. Для работодателя подтверждает успешное обучение справка-вызов, выдаваемая сотруднику и свидетельствующая о его допуске к очередной промежуточной или итоговой аттестации (приказ Минобрнауки от 19.12.2013 № 1368). Работодателю не нужно требовать справку об отсутствии задолженности либо любые иные документы для подтверждения успешности обучения, как и ждать окончания текущей сессии, чтобы оплатить учебный отпуск.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Аспирантам, ординаторам и т. п. оплачиваемый учебный отпуск предоставьте при условии, что образование данного уровня такой сотрудник получает впервые. Или же когда организация направила на обучение сотрудника, уже имеющего образование данного уровня, заключив с ним соответствующий договор (ч. 1 ст. 177 ТК).
Администрация должна предоставить сотруднику учебный отпуск независимо от того, сколько времени он проработал в организации. Ограничения по стажу, дающему право на учебный отпуск, в законодательстве не установлены.
Совместителям организация не обязана предоставлять учебный отпуск. Право на учебный отпуск возникает у сотрудников только по основному месту работы. Об этом сказано в части 1 статьи 287 ТК.
Если сотрудник учится одновременно в двух учебных заведениях, оплачиваемый отпуск предоставляйте только в связи с обучением в одном из них по выбору сотрудника (ч. 3 ст. 177 ТК).
Как учесть при налогообложении отпускные по учебному отпуску. Организация применяет общую систему налогообложения
Как при расчете налога на прибыль учесть отпускные по обязательному учебному отпуску, предусмотренному законодательством
Учебный отпуск считается предусмотренным законодательством:
- если обязанность предоставить отпуск прописана в Трудовом кодексе;
- если продолжительность отпуска не превысит максимальную продолжительность оплачиваемого или неоплачиваемого учебного отпуска, предоставляемого студентам или аспирантам.
По общему правилу средний заработок, сохраняемый в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, в налоговом учете относится к расходам на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК).
Отпускные по учебному отпуску учитываются при налогообложении прибыли в зависимости от того, обязана организация оплачивать учебный отпуск или нет. То есть к расходам на оплату труда относится средний заработок, сохраняемый на время учебного отпуска, если организация обязана предоставить и оплатить учебный отпуск сотруднику в соответствии с законодательством.
Если же организация обязана предоставить учебный отпуск сотруднику в соответствии с законодательством, но не обязана оплачивать его (отпускные выплачиваются по инициативе организации), то такие отпускные при налогообложении прибыли не учитывают. Правильность данного подхода подтвердил Минфин в письме от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23694.
Порядок списания отпускных в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.
При методе начисления отпускные спишите на расходы в том же месяце, что и в бухучете. То есть в месяце начисления отпускных (п. 4 ст. 272 НК).