Человек может воспользоваться имущественным вычетом на покупку квартиры через любой промежуток времени после покупки (оформления права собственности или акта о передаче квартиры). При этом по вычетам, возникшим до 1 января 2008 года, человек может получить имущественный вычет не более 1 млн руб.
Получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры можно: либо в налоговой инспекции, либо у работодателя.
Таким образом, вычет можно получить по доходам, полученным в год покупки жилья и позже.
При этом вернуть НДФЛ можно за три года предшествовавших подаче декларации. То есть если Вы будете подавать декларации в настоящий момент, можно представить декларации по форме 3-НДФЛ за 2010, 2011, 2012 годы.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух VIP-версия».
1.Рекомендация: Кто может получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка
Право на вычет
Человек может получить имущественный налоговый вычет, если купил (построил) в России:*
· квартиру;
· комнату;
· жилой дом (в т. ч. не оконченный строительством);
· доли в них;
· земельный участок для строительства собственного жилья;
· земельный участок под приобретенным жилым домом (долями в нем).
Такой вывод следует из абзаца 1 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383.
При этом действуют следующие временные ограничения. Расходы на приобретение комнат могут приниматься в качестве имущественных вычетов только начиная с 1 января 2007 года* (письмо Минфина России от 10 июля 2007 г. № 03-04-08-01/36 (доведено письмом ФНС России от 20 июля 2007 г. № ХС-6-04/581), определение Конституционного суда РФ от 23 июня 2009 г. № 837-О-О), земельных участков – начиная с 1 января 2010 года (письмо Минфина России от 31 марта 2010 г. № 03-04-05/9-150).
Когда возникает право на вычет*
Право на имущественный вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Например, получить вычет ранее года, когда человеку были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру (жилой дом, земельный участок или долю в них), нельзя (письма Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-04-05/7-271, от 5 октября 2009 г. № 03-04-05-01/720, от 2 июля 2009 г. № 03-04-05-01/518 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3545).
Имущественным вычетом в отношении земельного участка под застройку можно воспользоваться только после регистрации права на расположенный на данном участке жилой дом. При этом дата регистрации права собственности на землю значения не имеет. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 7 марта 2012 г. № ЕД-4-3/3800.
Ольга Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Рекомендация: В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке(строительстве) жилья, земельного участка
Имущественный налоговый вычет складывается из сумм:*
· фактически произведенных расходов на приобретение (строительство) жилья (квартиры, комнаты, дома), земельного участка;
· процентов по целевым кредитам и займам, израсходованным на строительство или приобретение жилья, земельного участка;
· процентов по кредитам на рефинансирование (перекредитование) вышеуказанных кредитов и займов.
Где получить вычет
Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья можно:*
· либо в налоговой инспекции;
· либо у работодателя.
Этот порядок закреплен в пунктах 2 и 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Право на имущественный вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (абз. 20–24 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). То есть собраны все необходимые документы, подтверждающие права на уменьшение налогооблагаемых доходов. Подробнее об этом см.:*
· Как при покупке жилья получить имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции при получении вычета в налоговой инспекции;
· Как при покупке жилья получить имущественный налоговый вычет в организации при получении вычета у работодателя.
Право на вычет возникло до 1 января 2008 года
о вычетам, возникшим до 1 января 2008 года, сохраняется старый порядок, то есть вычет человек получит в сумме фактических расходов, но не более 1 млн руб.* Если человек уже воспользовался правом на имущественный налоговый вычет, то повторно он ему не предоставляется (абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Это правило справедливо и в том случае, когда максимальный размер налогового вычета увеличен в связи с изменениями, внесенными в налоговое законодательство (определение Верховного суда РФ от 12 мая 2010 г. № 31-В10-1).
Имущественный вычет по приобретению земельного участка вправе получить только владельцы, которые приобрели участки после 1 января 2010 года (подп. «б» п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 6 Закона от 19 июля 2009 г. № 202-ФЗ)
Ольга Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3.Рекомендация: Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции
Получить имущественный налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно не только у работодателя, но и в налоговой инспекции. Для этого покупателю нужно обратиться в налоговую инспекцию по местожительству* (п. 2 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ).
Преимущества и недостатки такого способа получения вычета приведены в таблице.*
Документы для вычета
Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо представить:*
· документы, подтверждающие право собственности на готовое жилье, строящееся жилье или земельный участок;
· документы, подтверждающие оплату расходов на покупку (строительство) жилья;
· заявление о распределении вычета (только при покупке имущества в совместную собственность);
· декларацию по форме 3-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760);
· заявление на возврат НДФЛ при покупке (строительстве) жилья.
Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 и пункте 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Нотариально заверять копии документов не нужно.
Дополнительно подавать заявление на предоставление имущественного налогового вычета не требуется, поскольку таким заявлением является декларация по форме 3-НДФЛ* (п. 1 ст. 80 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 26 ноября 2012 г. № 03-04-08/7-413, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 10 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20904.
Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 3 ст. 228 НК РФ). При этом для подтверждения данных, указанных в ней, налоговая инспекция может потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов, выплативших человеку доход в течение года. Хотя такого требования статья 220 Налогового кодекса РФ не содержит, при проверке налоговые инспекторы вправе истребовать любые документы, необходимые для контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ). Справки формы 2-НДФЛ подтвердят:
· сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
· данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
· сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.
Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Декларация 3-НДФЛ
Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.
Если в декларации по форме 3-НДФЛ будут заявлены только налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года (п. 2 ст. 220 НК РФ). Срок для сдачи такой формы Налоговым кодексом РФ не установлен* (п. 2 ст. 229 НК РФ).
Декларацию по форме 3-НДФЛ и все остальные документы на получение имущественного вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Ситуация: по каким формам нужно сдать декларации 3-НДФЛ, если имущественный налоговый вычет заявлен за прошлые годы
Сдавайте декларации по формам, действовавшим в тех периодах, за которые получены доходы* (п. 7 ст. 80 НК РФ).
В приказах, которыми утверждены формы деклараций, указано, на доходы каких периодов они распространяются. В частности, в период с 2010 по 2012 годы действовали формы налоговых деклараций, утвержденные следующими приказами:*
· за 2011 и 2012 годы – приказ ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760;
· за 2010 год – приказ ФНС России от 25 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/654.
Ситуация: в течение какого времени можно обратиться за получением имущественного налогового вычета
Через любой промежуток времени после покупки (оформления права собственности или акта о передаче квартиры).
Однако возвратить НДФЛ можно только за три года, предшествовавших подаче декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, в 2012 году человек вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета за 2009 год и последующие периоды, а в 2013 году – за 2010 год и последующие периоды. При этом вернуть налог, уплаченный за годы до покупки квартиры, нельзя. То есть вычет можно получить только по доходам, полученным в год покупки жилья и позже.* При условии, что они облагаются по ставке НДФЛ 13 процентов (п. 3–4 ст. 210 НК РФ).
Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-04-05/7-1340 и ФНС России от 23 июня 2010 г. № ШС-20-3/885.
Пример получения имущественного налогового вычета спустя несколько лет после покупки квартиры*
П.А. Беспалов (резидент) купил квартиру за 2 200 000 руб. в 2008 году. Значит, он имеет право на имущественный налоговый вычет по доходам этого и следующих годов в размере 2 000 000 руб. Однако документы на имущественный вычет Беспалов представил в налоговую инспекцию только 4 марта 2013 года.
В 2013 году он имеет право на возврат излишне уплаченного НДФЛ за три предшествующих года, то есть за 2010–2012 годы.
В связи с этим Беспалов получил справки по форме 2-НДФЛ за указанный период в организациях, в которых работал в течение этого периода. И представил три декларации по форме 3-НДФЛ за 2010, 2011, 2012 годы в налоговую инспекцию. К декларациям он приложил заявление на возврат НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет.
Годовой доход Беспалова в период с 2010 по 2012 годы составил:
· 200 000 руб. – в 2010 году;
· 210 000 руб. – в 2011 году;
· 190 000 руб. – в 2012 году.
За три года с Беспалова была удержана следующая сумма НДФЛ (стандартные налоговые вычеты ему не предоставлялись):
(200 000 руб. + 210 000 руб. + 190 000 руб.) ? 13% = 78 000 руб.
Таким образом, ему возвратили НДФЛ в сумме 78 000 руб.
По итогам 2012 года у Беспалова осталась неиспользованной сумма имущественного вычета в размере 1 400 000 руб. (2 000 000 руб. – 200 000 руб. – 210 000 руб. – 190 000 руб.). Она будет перенесена на 2013 год.
Возврат НДФЛ
Вернуть НДФЛ можно за три года, предшествующие подаче декларации* (п. 7 ст. 78 НК РФ).
После того как налоговая инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя в банке.
Ольга Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени