Да. Компания вправе принять к вычету НДС с авансового платежа на общих условиях. Трудности могут возникнуть при принятии входного НДС к вычету с поэтапной сдачи работ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация: Как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса
Условия применения вычета
· Входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), принимайте к вычету при одновременном выполнении следующих условий:
предъявление налога поставщиком;
· аванс (частичная оплата) перечислен в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС;
· аванс перечислен в денежной форме;
· наличие счета-фактуры;
· наличие документов, подтверждающих фактическое перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);
· наличие договора, предусматривающего перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки.
Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация: Когда входной НДС можно принять к вычету
Какой НДС принимать к вычету
Если организация не использует освобождение, к вычету принимаются суммы налога:
· предъявленные поставщиками при перечислении аванса (частичной или полной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 12 ст. 171 НК РФ);
О.Ф. Цибизова
начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
3. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении строительство основных средств подрядным способом
НДС: организация является заказчиком и инвестором
Если организация является инвестором и заказчиком одновременно, предъявленный подрядчиком входной НДС по строительным работам принимайте к вычету после того, как результаты выполненных работ будут оприходованы (п. 1 и 6 ст. 171, п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. Входной НДС по затратам, связанным с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию, также принимайте к вычету в момент их принятия на учет, то есть в момент отражения на счете 08 (п. 1 и 6 ст. 171, п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ).
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
4. Статья: Суды признают обоснованным вычет НДС по актам № КС-2 до окончания строительства
По мнению контролирующих ведомств, компании могут предъявить к вычету НДС лишь после окончания строительства либо его отдельного этапа, определенного договором
В итоге налоговое ведомство делает вывод, что операцией по реализации строительно-монтажных работ, признаваемых объектом обложения НДС, может признаваться передача:
· результата выполненных работ по объекту в целом;
· результата выполненного этапа строительных работ, предусмотренного в договоре.
Следовательно, при подписании сторонами ежемесячного акта о приемке выполненных работ по форме № КС-2 (далее – акт поформе № КС-2) на объем работ, который не является результатом по договору, этот акт является только документом для расчетов. Он не удостоверяет сдачу-приемку результата работ, которая бы признавалась объектом обложения НДС.
По мнению Федеральной налоговой службы, денежные средства, перечисленные заказчиком в сумме, прописанной в акте по форме № КС-2 и справке о стоимости выполненных работ по форме № КС-3, следует признавать предоплатой.
Приемку же объекта в целом удостоверяют акт приемки законченного строительством объекта по форме № КС-11 и акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией по форме № КС-14.
В то же время, по мнению судов, для подтверждения вычета должны соблюдаться следующие условия: принятие работ к учету, наличие счета-фактуры и использование результатов работ в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).
В итоге суды принимают решения в пользу налогоплательщиков. Например, такие выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского от 19.04.12 № А40-77285/11-107-332, от 07.04.11 № КА-А40/2227-11, от 04.03.11 № КА-А40/1113-11, Центрального от 01.12.11 № А35-1398/2011, Северо-Западного от 11.04.11 № А56-25425/2010, Уральского от 02.03.11 № Ф09-11483/10-С2 округов, а также Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.01.12 № 09АП-33927/2011-АК.
В. Д. Смирнова
руководитель департамента налогового консалтинга МЭФ-Аудит
Журнал «Российский налоговый курьер», №12, июнь 2012
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени