если на счет филиала ошибочно перечислены деньги головной организации, он должен оприходовать их и перевести на счет головной организации. В бухучете делаются проводки:
Дебет 51 Кредит 76 – учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации;
Дебет 76 Кредит 79 «Головная организация» – передана головной организации дебиторская задолженность контрагента;
Дебет 79 «Головная организация» Кредит 51 – возвращены головной организации ошибочно перечисленные на счет филиала средства.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» VIP-версия.
1.Рекомендация: Что делать, если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства
Денежные средства могут ошибочно поступить на расчетный счет организации в следующих случаях:
по ошибке плательщика (например, если он неверно указал получателя средств в платежном поручении);
по ошибке банка.
Действия при ошибочном поступлении сумм
Получатель денежных средств может узнать о суммах, ошибочно зачисленных на ее расчетный счет, из банковской выписки. О таких суммах организация должна письменно сообщить в обслуживающий банк. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Основание – пункт 2.1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Форма сообщения об ошибочном зачислении средств законодательно не установлена. Банк может утвердить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его можно составить в произвольном виде.
По общему правилу денежные средства, которые организация получила на расчетный счет по ошибке, нужно вернуть. Это связано с тем, что такие деньги перечислены на счет организации без оснований, которые предусмотрены законом или договором. А значит, у нее нет законных прав на такие средства. Это следует из статьи 1102 Гражданского кодекса РФ.
Бухучет
В бухучете поступление ошибочно перечисленных средств, которые организация обязана вернуть, отразите по дебету счета51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов).
При ошибочном зачислении средств на расчетный счет организации в бухучете сделайте проводку:
Дебет 51 Кредит 76-2
– учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.
Ошибочно поступившие средства в бухучете не относятся к доходам организации*. Это связано с тем, что в бухучете доходом признается увеличение экономических выгод организации (п. 2 ПБУ 9/99). Однако при поступлении на расчетный счет ошибочно перечисленных денег их назначение не определено. Они не относятся ни к доходам от обычных видов деятельности, ни к прочим доходам (п. 4 ПБУ 9/99). Организация обязана их вернуть, поэтому в бухучете такие суммы доходом признать нельзя. К тому же в отношении данных средств не выполняются условия признания доходов, приведенные в разделе IV ПБУ 9/99. Исключение из этого правила составляют полученные средства, которые организация вправе не возвращать. Их отразите в бухучете в зависимости от назначения полученных средств (аванс, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и т. п.).
При возврате ошибочно зачисленных сумм отражать их в составе расходов также не нужно. Это связано с тем, что в отношении таких средств не выполняются условия признания расходов, приведенные в пункте 16 ПБУ 10/99.
В бухучете возврат (списание) средств, ранее зачисленных на расчетный счет по ошибке, отразите проводкой:
Дебет 76-2 Кредит 51
– списаны денежные средства, ранее ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.*
Об этом сказано в Инструкции к плану счетов (76, 51).
ОСНО
Независимо от метода определения налоговой базы по налогу на прибыль ошибочно полученные суммы не включайте в состав налогооблагаемых доходов организации* (ст. 248 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации(ст. 41 НК РФ). Такие разъяснения даны Минфином России в письме от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/231. Данное письмо разъясняет порядок отражения ошибочно поступивших средств при расчете единого налога по упрощенке. Однако выводы, изложенные в письме, применимы и в целях расчета налога на прибыль.
Если банк списал ошибочно поступившие средства со счета организации, то в расходах отражать их также не нужно. Это связано с тем, что указанные суммы не соответствуют критериям расходов, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли начислить НДС на суммы, поступившие на расчетный счет организации ошибочно
Нет, не нужно.
Денежные средства, поступившие на расчетный счет организации ошибочно, не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Поэтому НДС на них не начисляйте*. Такой вывод следует из положений статьи 162 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его Минфин России в письме от 2 августа 2010 г. № 03-07-11/329, а также арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 30 марта 2011 г. № ВАС-214/11, постановления ФАС Московского округа от 7 февраля 2013 г. № А40-30908/12-107-147, Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2007 г. № А10-4085/06-Ф02-330/07-С1).
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2.Статья: Расчеты с обособленными подразделениями
Л.П. Зуйкова, финансовый директор ГК ICJ Consult, к. э. н.
Бухгалтерский учет
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с обособленными подразделениями организации, в том числе выделенными на отдельный баланс, предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К нему целесообразно открыть субсчета:
«Расчеты по выделенному имуществу»;
«Расчеты по текущим операциям».
Если понадобится, могут быть открыты и другие субсчета.
Счет 79 применяется для отражения внутрихозяйственных расчетов как самой головной организацией, так и филиалами – для расчетов с головной организацией и для расчетов между собой.* Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому филиалу. Поэтому учет необходимо организовать в разрезе соответствующей аналитики (по подразделениям).
Прочие операции
Все прочие расчеты головной организации с подразделениями, выделенными на отдельный баланс, отражаются на втором субсчете счета 79 «Расчеты по текущим операциям».
Например, при передаче обособленному подразделению материалов их учетная цена списывается со счета 10 «Сырье и материалы» в дебет счета 79.
Полученная от головной организации дебиторская задолженность по оплате продукции в бухгалтерском учете подразделения отражается записью по кредиту счета 79 в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».*
У головной организации в зависимости от содержания операции делаются следующие записи:
Дебет 79 Кредит 10
– переданы материалы;
Дебет 79 Кредит 50 (51)
– переданы денежные средства;*
Дебет 79 Кредит 07
– передано оборудование, требующее монтажа;
Дебет 79 Кредит 43 (41...)
– передана филиалу готовая продукция (товары и т. п).
Отметим, что в целом по организации сальдо расчетов между обособленными подразделениями по счету 79 равно нулю (записи зеркальные) и в бухгалтерской отчетности, составленной по всей организации, данные о состоянии расчетов по счету 79 не приводятся. Они показателями деятельности не являются.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 9, СЕНТЯБРЬ 2011
С уважением,
Ваш персональный эксперт Пушечкина Ольга
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени