В данной ситуации в соответствии с нормами действующего законодательства услуги гарантийного ремонта НДС не облагаются вне зависимости от того с кем заключен договор, с заводом – изготовителем или с уполномоченной изготовителем организацией. Льготой можно воспользоваться, только если поступления и расходы, связанные с гарантийным ремонтом, будут учтены обособленно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание товаров и продукции (работ)
НДС
На стоимость работ по гарантийному ремонту (техническому обслуживанию) товаров и бытовых приборов НДС не начисляйте. Льготой можно воспользоваться, только если поступления и расходы, связанные с гарантийным ремонтом, будут учтены обособленно. Это следует из положений подпункта 13 пункта 2 и пункта 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
Если организация приобретает комплектующие и запчасти для ремонта (либо выполняет ремонт силами сервисных центров), то входной НДС к вычету не принимайте, а учитывайте его в стоимости приобретенных материалов:
Дебет 10 Кредит 19
– учтен входной НДС в стоимости запчастей (комплектующих);
Дебет 20 (23) Кредит 19
– учтен входной НДС в стоимости услуг сервисного центра.
Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.*
Ситуация: должна ли российская организация платить НДС, если она оказывает иностранному изготовителю (продавцу) услуги по гарантийному ремонту в России и получает за это от него компенсацию
Нет, не должна. Но только в пределах сумм полученных компенсаций за проведенные работы по гарантийному ремонту.
Услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров, оказываемые без дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации, а также стоимость израсходованных запчастей НДС не облагаются. Об этом сказано в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Это правило действует и в том случае, если работы по гарантийному ремонту осуществляет организация, уполномоченная на это изготовителем (продавцом). При этом никаких ограничений по поводу того, какая организация – иностранная или российская – должна быть изготовителем (продавцом) гарантийных товаров, в этой статье не предусмотрено.
Таким образом, если организация по поручению иностранной организации-изготовителя проводит гарантийный ремонт, стоимость данных услуг и израсходованных запчастей не облагается НДС. Но только в пределах тех сумм, за которые организация получает компенсацию (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ).*
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 июля 2010 г. № 03-07-07/53, ФНС России от 6 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13003, УФНС России по г. Москве от 17 марта 2009 г. № 16-15/23330.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья: От НДС освобождается любой гарантийный ремонт (в редакции для vip - версии)
«Являемся официальным дилером производителя бытовой техники. Гарантийный ремонт мы делаем своими силами без дополнительной оплаты, а такие услуги НДС не облагаются. Но число заказов сейчас выросло, и мы наняли для ремонта стороннюю компанию. Надо ли в таком случае платить НДС?..»
Нет, Виктория, не надо. НДС не облагаются услуги по бесплатному гарантийному ремонту, включая стоимость запчастей (подп. 13. п. 2 ст. 149 НК РФ). Причем кто именно ремонтирует технику, значения не имеет. В кодексе нет ограничений на этот счет. А значит, услуги не облагаются НДС, даже если фактически технику ремонтирует сторонний подрядчик. Подтверждают это в своих разъяснениях и специалисты Минфина России (письма от 31.03.11 № 03-11-06/3/40, от 12.05.08 № 03-07-07/53).*
На местах инспекторы иногда с этим спорят, но судьи давно сформировали мнение и, как правило, встают на сторону налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.08.11 № А40-3107/11-99-15).
Иван Бородин, эксперт «УНП»
Газета «Учет Налоги Право» №38, 11-17 октября 2011г.
3. Статья: Инспекторы разрешают льготы по НДС при гарантийном ремонте(в редакции для vip - версии)
«Наша компания выполняет работы по ремонту автомобилей в качестве подрядчика. Заказчик направляет к нам машины на ремонт, который для клиентов является гарантийным.Клиент у нас обслуживается бесплатно, за ремонт платит заказчик. Вправе ли мы применять льготу по НДС и не начислять налог?..»
Да, Юлия, вы вправе применять льготу по НДС.
Обязанность по гарантийному ремонту возлагается на изготовителя или продавца. Однако он вправе определить предприятия, уполномоченные принимать претензии от потребителя, а также выполнять гарантийный ремонт и техническое обслуживание (ст. 20 Федерального закона от 07.02.92 № 2300-1).
Услуги по ремонту, которые компании оказывают в период гарантийного срока, а также стоимость запчастей и деталей освобождены от НДС (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом в НК РФ нет оговорки, что эта льгота по НДС распространяется лишь на изготовителя товара или продавцов. Значит, ею вправе воспользоваться и подрядные организации. Так что ваша компания может не платить налог с сумм возмещения стоимости ремонта и запчастей. Эту позицию подтвердил Минфин России в письме от 31.03.11 № 03-11-06/3/40.*
Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Газета «Учет Налоги Право» №42, 8-14 ноября 2011г.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени