Родители имеют право на стандартные налоговые вычеты в отношении детей, которые находятся на их обеспечении. Форма и степень участия каждого из родителей в обеспечении ребенка для целей применения вычета по НДФЛ налоговым законодательством не определены. По семейному законодательству порядок содержания ребенка и место его проживания родители определяют самостоятельно. Однако обязанность по обеспечению ребенка не зависит от его фактического местожительства (регистрации). Это следует из пункта 1статьи 80 Семейного кодекса РФ. Перечень документов, которыми родители должны подтверждать свое участие в содержании совершеннолетних детей (когда уплата алиментов прекращена), законодательно не установлен. В связи с этим допускается использование любых документов, свидетельствующих о том, что родитель, проживающий отдельно от ребенка, несет расходы на его обеспечение. Например, право на вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет, обучающегося по дневной форме обучения, родитель, проживающий отдельно, может обосновать: заявлением второго родителя, проживающего вместе с ребенком (в т. ч. если родители разведены); платежными документами, подтверждающими оплату обучения ребенка; платежными документами, подтверждающими аренду жилья для ребенка и т. д. Это следует из абзацев 1–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Такой же позиции придерживаются представители Минфина России в частных разъяснениях.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации «Системы Главбух» версия для коммерческих организаций
Ситуация: Нужно ли предоставить сотруднику стандартный вычет на ребенка, который живет отдельно (зарегистрирован по другому местожительству)
Да, нужно.
Родители имеют право на стандартные налоговые вычеты в отношении детей, которые находятся на их обеспечении (абз. 1–12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Форма и степень участия каждого из родителей в обеспечении ребенка для целей применения вычета по НДФЛ налоговым законодательством не определены. По семейному законодательству порядок содержания ребенка и место его проживания родители определяют самостоятельно. Однако обязанность по обеспечению ребенка не зависит от его фактического местожительства (регистрации). Это следует из пункта 1статьи 80 Семейного кодекса РФ.
Таким образом, при выполнении других условий, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, сотрудник вправе пользоваться стандартным вычетом на ребенка, который живет отдельно или зарегистрирован по другому местожительству. Например, если отец платит алименты на своего отдельно проживающего ребенка, для получения стандартного вычета ему достаточно представить документы, подтверждающие уплату алиментов.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179 и от 11 мая 2012 г. № 03-04-05/8-629.
Более того, если родитель, выплачивающий алименты на детей от первого брака, вступил в повторный брак, то его супруга (супруг) тоже вправе получать стандартный вычет на этих детей. Это объясняется тем, что имущество, нажитое супругами в браке, является их совместной собственностью (ст. 34 Семейного кодекса РФ). Совместной собственностью являются и доходы каждого из супругов, в том числе и денежные средства, которые отчуждаются в виде алиментов на содержание их детей от прежних браков (п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ). Следовательно, супруга (супруг) родителя, уплачивающего алименты на своих детей, также принимает участие в содержании этих детей, а значит, имеет право на стандартные налоговые вычеты. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-04-05/12978 и ФНС России от 17 сентября 2013 г. № БС-4-11/16736 (письмо размещено на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).
Перечень документов, которыми родители должны подтверждать свое участие в содержании совершеннолетних детей (когда уплата алиментов прекращена), законодательно не установлен. В связи с этим допускается использование любых документов, свидетельствующих о том, что родитель, проживающий отдельно от ребенка, несет расходы на его обеспечение. Например, право на вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет, обучающегося по дневной форме обучения, родитель, проживающий отдельно, может обосновать:*
заявлением второго родителя, проживающего вместе с ребенком (в т. ч. если родители разведены);
платежными документами, подтверждающими оплату обучения ребенка;
платежными документами, подтверждающими аренду жилья для ребенка и т. д.
Это следует из абзацев 1–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Такой же позиции придерживаются представители Минфина России в частных разъяснениях.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени