В учете подрядчика отразите следующие операции:
Дебет 10 Кредит 60
– в составе расчетов с заказчиком учтена стоимость демонтируемых конструкций и оприходованы материалы;
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации строительных работ;
После этого возможны два варианта:
Дебет 60 Кредит 62
–отражен зачет по сумме возвратных материалов и частью стоимости выполненных работ;
либо
Дебет 60 Кредит 51
– выплачены суммы заказчику по использованным материалам, полученным в результате разборки.
НДС с указанных сумм подрядчик не уплачивает. Поскольку возвратные суммы признаются компенсационной выплатой за использованные материалы, принадлежащие заказчику, которые получены при разборке труб. Для целей статей 39 и 146 Налогового кодекса РФ такая операция не признается реализацией.
Обоснование данной позиции приведено ниже в статье книги «Строительство: особенности учета и налогообложения для подрядчиков», которую Вы можете найти в закладке «Журналы»
Статья: Учет материалов от сноса или демонтажа объектов (возвратные материалы)
Материалы от сноса и демонтажа (возвратные материалы) могут возникать в результате сноса, демонтажа, разборки зданий и сооружений. Такие работы подрядчик может осуществлять по заданию заказчика. Договором строительного подряда на снос, разборку или демонтаж зданий и сооружений должен определяться порядок документирования и распоряжения возвратными материалами.
Причем материалы могут оставаться в собственности заказчика либо подрядчика. При этом изначально права собственности на возвратные материалы принадлежат собственнику сносимого, демонтируемого имущества.
В случае если по условиям договора возвратные материалы передаются в собственность подрядчика и используются им по своему усмотрению, поступление таких материалов отражается в учете как покупка или безвозмездное получение.*
Как правило, стоимость возвратных материалов определяется сторонами при заключении с заказчиком договора на снос, демонтаж имущества. В отдельных случаях стоимость возвратных материалов может определяться сторонами по окончании работ по сносу, демонтажу имущества исходя из фактического наличия и состояния возвратных материалов. При безвозмездном получении возвратных материалов их стоимость определяется подрядчиком по текущей рыночной стоимости. Стоимость возвратных материалов, поступивших в собственность подрядчика, может засчитываться в счет расчетов между заказчиком и подрядчиком за выполненные работы, если это предусмотрено договором подряда.
В случае если по условиям договора возвратные материалы должны использоваться подрядчиком в процессе выполнения строительных работ, они учитываются в порядке, установленном для учета материалов, полученных от заказчика для производства работ.
Договорная стоимость выполняемых работ при этом уменьшается на стоимость таких материалов.
Если по условиям договора возвратные материалы передаются собственнику сносимого, демонтируемого имущества, строительная организация на основании приходного ордера отражает поступление данного имущества на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в условной оценке или цене, определенной в локальных сметных расчетах. После передачи их собственнику счет 002 кредитуется*.
Строительство: особенности учета и налогообложения для подрядчиков
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени