Первичным документом, подтверждающим закупку материалов у физического лица, является акт, который составляется в произвольной форме с обязательными реквизитами (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
В бухучете поступившие материалы приходуйте на счет 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Для учета расчетов с населением можно использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему соответствующий субсчет.
Таким образом, поступление материалов отразите проводкой:
Дт 10 Кт 76- отражено поступление материалов по фактической себестоимости.
Приобретая материалы у физических лиц, организация учитывать в расходах стоимость МПЗ и сопутствующие затраты в общем порядке.
О доходах, полученных от продажи собственного имущества, физические лица отчитываются самостоятельно. Поэтому Вашей организации не придется удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ и сообщать инспекторам о перечисленных гражданину доходах и сдавать форму 2-НДФЛ по итогам года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Ситуация: Как документально оформить закупку товаров у населения
Первичным документом, подтверждающим закупку товаров у населения, является акт. Если приобретена сельхозпродукция, то можно использовать форму № ОП-5. При приеме металлолома от населения организация обязана составить приемо-сдаточный акт по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 11 мая 2001 г. № 369. В остальных случаях составьте акт в произвольной форме с обязательными реквизитами (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов
Независимо от того, каким способом получены материалы:*
оформите их поступление первичными документами (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ);
отразите их в бухучете по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).
В бухучете поступившие материалы приходуйте по фактической себестоимости. При этом отразить материалы можно одним из способов:*
на счете 10 «Материалы» – по фактической себестоимости каждой учетной единицы;
на счете 10 «Материалы» – по учетной стоимости группы материалов. В этом случае отклонение от фактической себестоимости учитывайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – по стоимости, указанной в договоре, по которому товары приняты на ответственное хранение.
При этом включение материалов в состав МПЗ не зависит от их фактической стоимости.
Если организация приняла решение отражать на счете 10 материалы по фактической себестоимости, то при поступлении материалов сделайте проводку:*
Дебет 10 Кредит 60 (76)
– отражено поступление материалов по фактической себестоимости (с учетом транспортно-заготовительных расходов).
При этом фактическую себестоимость материалов отразите в сумме:*
оплаты поставщику материалов;
транспортно-заготовительных расходов;
затрат по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).
Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Более полный перечень расходов, включаемых в стоимость материалов, приведен в таблице.
Не включайте в фактическую себестоимость материалов общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01).
Андрей Кизимов, заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Рекомендация: Кто должен платить НДФЛ
Уплата НДФЛ лицами, не являющимися предпринимателями*
К доходам, с которых граждане, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны самостоятельно платить НДФЛ, относятся доходы:
полученные от других граждан и организаций, которые не являются налоговыми агентами;
полученные от продажи имущества;*
полученные от источников за пределами России;
налог с которых не был удержан налоговым агентом;
в виде любых выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (казино, игровые автоматы и т. д.).
Этот перечень доходов установлен пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.*
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени