В тексте предыдущего вопроса было сказано: «Предмет соглашения - Предметом настоящего соглашения является приобретения «Альфа» и продажа данного ПО конечному пользователю… Партнер должен подписать Лицензионное Соглашение для версии «Альфа», используемой для демонстрационных целей. Партнер должен быть уверен, что при заказе ПО каждый конечный пользователь подпишет Лицензионное Соглашение Правообладателя. Партнер покупает «Альфа» у Правообладателя и продает ПО от своего имени и за свой счет.
Из текста самого вопроса следует, что общество Партнер ПОДПИСЫВАЕТ лицензионное соглашение для версии «Альфа», используемой для демонстрационных целей. При этом предметом договора является приобретения «Альфа» и продажа данного ПО. Поскольку с юридической точки зрения Партнер имеет в наличии смешанный договор, то и реализация бухгалтерского учета должны быть осуществлена с различных точек зрения: «договор, содержащий в себе элементы поставки, услуг и лицензионного договора». Об этом сказано в ответе о юридической природе договора.
В этой ситуации получается, что для оказания своих услуг по реализации программного обеспечения для правообладателя Партнер:
– приобретает (как сказано по договору – «подписывает» лицензионное соглашение для демонтрационного доступа) демонстрационную версию ПО Альфа;
– несет сопутствующие расходы по подписанию договора;
Для первого актива (не является товаром) было предложено использовать счет 97. Для сопутствующих расходов (по смешанному договору - оказание услуг по реализации) было предложено использовать счет 20.
Поэтому обществу было предложено вести учет в следующем порядке:
Дебет 97 Кредит 60
– приобретен демо-доступ на программное обеспечение в определенных договору объемах.
Дебет 20 Кредит 70, 10, 69…
– отражены расходы, связанные с реализацией программного обеспечения;
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации ПО по договору с клиентом, который получит ключ на использование ПО от правообложателя;
Дебет 90-2 Кредит 97, 20
– списан демо-доступ, предоставленный правообладателем для демонстрации и расходы, связанные с реализацией ПО
Дебет 90-3 Кредит 68
– начислен НДС с выручки, полученной по договору.
Дебет 51 Кредит 62
– получены денежные средства от клиента;
Дебет 60 Кредит 52
– перечислены денежные средства правообладателю.
Да, Ваше общество не перепродает демо-доступ. Подписание соглашение на его использование– это расход, который формирует конечный финансовый результат, как затраты, сопутствующие выполнению требований по договору с правообладателем.
Указанные проводки прямо отражают правовую природу договора. И исходя из буквального текста соглашения отражают возникновение финансового результата (разница между ценой, по которой подписывается Альфа с конечным пользователем и расходами, связанными с осуществлением такой операции (по счетам 97 и 20)).
Порядок налогообложения был представлен в предыдущем ответе.
Настоятельно рекомендуем Вам обратиться в Минфин России по данному вопросу с указанием предмета договора и обязательств по нему для дачи пояснений о порядке налогового учета.
16.12.2013г.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени