если гражданин Армении имеет статус временно проживающий, получать разрешение на работу ему не требуется. Кроме того, получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы также не нужно.
Соответственно, организация может принять на работу временно проживающего иностранца без разрешения на работу, при этом предъявлять дополнительные документы при приеме на работу временно проживающий иностранец не обязан.
Организации - работодателю не требуется уведомлять государственные органы (налоговую инспекцию, миграционную службу и центр занятости) о приеме на работу временно проживающего иностранца.
По НДФЛ и страховым взносам порядок уплаты и представления отчетности такой же, как и для граждан РФ.
Размер НДФЛ (13 или 30%) зависит от статуса сотрудника–иностранца – резидент он или нерезидент, статус лица определяется временем его пребывания на территории РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Рекомендация: Как принять на работу иностранца, проживающего в России временно или постоянно
Об общих правилах приема на работу иностранных граждан см. Как оформить прием на работу сотрудника-иностранца. Однако трудоустройство временно или постоянно проживающих иностранцев имеет свои особенности.
Временно проживающие в России
При приеме на работу иностранцев, временно проживающих в России, учитывайте следующее.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Таким лицам выдается разрешение на проживание в России сроком на три года (п. 1 ст. 6 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Это разрешение имеет форму штампа в паспорте (для иностранных лиц, имеющих паспорт) или форму отдельного документа (для лиц без гражданства, не имеющих паспорт) (п. 7 ст. 6 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).
Принимая на работу временно проживающего иностранца, получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы не нужно. Кроме того, временно проживающим иностранцам не нужно получать разрешение на работу. Об этом сказано в пункте 4 статьи 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
При этом они могут работать только в том регионе, где им разрешено проживание (п. 5 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ)*. Исключением из этого правила являются иностранцы, профессии которых включены в список профессий и должностей, дающих право на работу в другом регионе. Подробнее об этом см. Как оформить на работу сотрудника-иностранца.
Постоянно проживающие в России
Иностранных граждан, имеющих статус постоянно проживающих, принимают на работу без специальных разрешений, в том числе и без разрешения на работу. То есть в том же порядке, который установлен и для российских граждан. Об этом сказано в пункте 4 статьи 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
Для подтверждения своего статуса такие иностранцы должны предъявить работодателю вид на жительство, оформленный на бланке по образцам, утвержденным приказом ФМС России от 5 июня 2008 г. № 141.
Этот документ выдается территориальными органами ФМС России, при этом в паспорте (документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина) делается соответствующая отметка (п. 61 и 69Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 29 февраля 2008 г. № 41).
Максимальный срок действия вида на жительство – пять лет. По заявлению обладателя этот срок может быть продлен еще на пять лет. Об этом сказано в пункте 3 статьи 8 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ, пунктах 64 и 110Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России от 29 февраля 2008 г. № 41.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2. Рекомендация:Как оформить прием на работу сотрудника-иностранца
Статус иностранца
Иностранные граждане могут находиться в России на условиях (в статусе):
- временного пребывания;
- временного проживания;
- постоянного проживания.
В трудовых отношениях к иностранным гражданам приравниваются лица без гражданства.
Это следует из положений статьи 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
Прием на работу
После того как оформите все необходимые разрешительные документы, заключите с иностранным гражданином трудовой или гражданско-правовой договор.
Внимание: за заключение трудовых (гражданско-правовых) договоров с иностранными гражданами, незаконно находящимися на территории России, предусмотрена административная ответственность.
Ответственность установлена частью 1 статьи 18.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях и предусматривает наложение административного штрафа:
- на организации – в размере от 400 000 до 500 000 руб.;
- на должностных лиц организации – в размере от 40 000 до 50 000 руб.
При этом, если нарушение установлено в отношении двух и более иностранных работников, ответственность наступает в отношении каждого.
Сотруднику-иностранцу, с которым заключен трудовой договор и который проработал в организации свыше пяти дней, оформите трудовую книжку (ч. 4 ст. 65, ст. 66 ТК РФ).*
Ситуация: нужно ли заново оформлять трудовую книжку сотруднику-иностранцу из ближнего зарубежья или продолжать вести ту, которую он предъявил при приеме на работу (mod = 112, id = 56803)
Ответ на этот вопрос зависит от того, когда и где выдана трудовая книжка сотруднику-иностранцу. Если ее завели еще в СССР, то нужно продолжать ее заполнять. На территории России действуют трудовые книжки образца 1974 и 2004 годов. Серии трудовых книжек, которые выпускались в России (СССР) в этот период, приведены в таблице.
Если трудовая книжка выдана в иностранном государстве и ведется на иностранном языке, сотруднику-иностранцу нужно оформить документ российского образца. При этом записи о трудовом стаже сотрудника на территории иностранного государства в него переносить не нужно. Аналогичная точка зрения приведена в письме Роструда от 15 июня 2005 г. № 908-6-1.
Пенсионное свидетельство
Ситуация: нужно ли оформлять пенсионное свидетельство сотруднику-иностранцу при приеме его на работу по трудовому договору
Да, нужно, если сотрудники-иностранцы:
– постоянно и временно проживают в России;
– временно пребывают в России и заключили с организацией бессрочный трудовой договор или трудовой договор на срок не менее шести месяцев (за исключением высококвалифицированных иностранных специалистов).
На выплаты таким сотрудникам нужно начислять пенсионные взносы. Соответствующий порядок установлен в пункте 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Таким образом, если иностранный гражданин имеет статус постоянно или временно проживающего, обеспечьте его свидетельством об обязательном пенсионном страховании независимо от условий заключенного с ним договора. Если же человек временно пребывает в России и не является высококвалифицированным специалистом, то оформите пенсионное свидетельство только в том случае, если он принят на работу по бессрочному трудовому договору или трудовому договору, заключенному на срок не менее шести месяцев. Если договор с временно пребывающим иностранцем заключен на меньший срок, то пенсионное свидетельство ему не выдавайте.
Высококвалифицированные иностранные специалисты, которые временно пребывают на территории России, не подлежат обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Следовательно, таким сотрудникам пенсионное свидетельство также не положено.
Полис ОМС
Ситуация: нужно ли оформить полис обязательного медицинского страхования сотруднику-иностранцу при приеме его на работу
Нет, не нужно.
Иностранцы, находящиеся на территории России, могут иметь статус:
- постоянно проживающих;
- временно проживающих;
- временно пребывающих.
Иностранные граждане, постоянно и временно проживающие на территории России (за исключением высококвалифицированных специалистов), являются застрахованными лицами (ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). На выплаты таким сотрудникам организация начисляет страховые взносы на обязательное медицинское страхование. А значит, в отношении них организация является страхователем*. Однако полисы обязательного медицинского страхования сотрудники получают самостоятельно. Для получения полиса иностранный гражданин лично или через своего представителя должен подать в страховую медицинскую организацию (при ее отсутствии – в территориальный фонд)заявление о выборе страховой медицинской организации (ст. 46 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Выдача полисов осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. № 158н.
При этом иностранным гражданам, постоянно проживающим на территории России, полис выдается без ограничения срока действия (п. 31 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. № 158н). Временно проживающим на территории России иностранным гражданам полис выдается на срок действия разрешения на временное проживание (п. 33 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. № 158н).
Иностранцы, временно пребывающие в России, а также высококвалифицированные иностранные специалисты (независимо от их статуса) не подлежат обязательному медицинскому страхованию. В отношении них организация не является страхователем. Соответственно, полисы обязательного медицинского страхования оформлять не нужно (ни организации, ни самим сотрудникам). Такой вывод позволяют сделать статьи 10 и 11 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.
Изложенный порядок распространяется и на граждан республик Беларусь и Казахстан, являющихся участниками Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей от 19 ноября 2010 г. (письмо Минздравсоцразвития России от 21 июля 2011 г. № 20-1/10/2-7112).
Таким образом, независимо от статуса иностранного сотрудника организация не должна оформлять ему полис обязательного медицинского страхования.
Нарушение миграционного законодательства
Внимание: выявление фактов трудовой деятельности сотрудника-иностранца с нарушением требований миграционного законодательства может привести к проведению выездной или документарной проверки организации. Порядок проведения контрольных мероприятий установлен Административным регламентом, утвержденным приказом ФМС и МВД России от 30 апреля 2009 г. № 338/97. По итогам проверки организация может быть привлечена к административной ответственности.
Постановка на учет в налоговую инспекцию
Для исполнения требований статьи 83 Налогового кодекса РФ иностранные граждане подлежат постановке на учет в налоговых инспекциях.
Постановка на учет в налоговую инспекцию сотрудника-иностранца происходит автоматически, после того как миграционная служба известит налоговую инспекцию о факте учета (регистрации) такого иностранца. Организации принимать участие в постановке иностранца на налоговый учет не нужно.
Для всех категорий иностранцев предусмотрен единый порядок. В адрес проживания иностранца (по которому он поставлен на учет (зарегистрирован)) должно прийти уведомление о постановке на учет в налоговой инспекции с присвоенным ему ИНН.
Датой постановки на учет в налоговой инспекции будет дата регистрации по месту жительства (учета по месту пребывания) иностранца.*
Такой порядок предусмотрен разделом II приложения к приказу Минфина России от 21 октября 2010 г. № 129н.
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
3. Статья: Как изменились трудовые отношения с иностранцами, временно проживающими в России
Можно ли принять на работу иностранца, временно проживающего в России, если у него нет разрешения на работу?
– Да, можно.
Должен ли временно проживающий иностранец предъявлять дополнительные документы при приеме на работу?
– Нет, не должен.
Не так давно был принят закон1, который внес значительные изменения в порядок трудоустройства иностранных граждан и лиц без гражданства в России. Благодаря внесенным изменениям работодатели получили право привлекать к труду иностранцев, временно проживающих в России, без разрешения на привлечение и использование иностранных работников*. А иностранцы, имеющие разрешение на временное проживание, – трудиться без разрешения на работу.
Кто относится к временно проживающим в России
К временно проживающим иностранцам относятся лица, получившие разрешение на временное проживание ( ст. 6 Закона № 115ФЗ ). Разрешение выдается сроком на три года ( п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ ), в пределах ежегодных квот ( Распоряжение № 2127р ) и далее не продлевается. После завершения срока действия разрешения иностранец может получить вид на жительство. Порядок выдачи разрешений на временное проживание утвержден ФМС России Приказом № 40 .
Чтобы подтвердить право на временное проживание, иностранный гражданин должен предъявить паспорт, в котором стоит отметка о разрешении* (образец на стр. 32), а лица без гражданства – бланк по утвержденной форме ( Приложение № 2 к Приказу № 40 ).
Документы для приема на работу
Перечень документов, предъявляемых при приеме на работу, закреплен в Трудовом кодексе, и он в полной мере распространяется на иностранных граждан или лиц без гражданства, имеющих разрешение на временное проживание ( ч. третья ст. 65 ТК РФ ). Дополнительные документы для их трудоустройства не требуются.
Чтобы оформить на работу иностранца, работодатель вправе запросить у него документ, удостоверяющий его личность ( ст. 65 ТК РФ и подп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ ), проверить все страницы его паспорта и удостовериться в наличии отметки разрешения на временное проживание. Если такая отметка есть – предъявлять (или оформлять) разрешение на работу не нужно.*
Если работодатель сомневается в подлинности отметки о разрешении в паспорте, нужно обратиться в УФМС России с запросом в произвольной форме. По закону работодатель не обязан проверять на достоверность документы иностранца. Однако если отметка о разрешении на временное проживание окажется поддельной, организации грозит административная ответственность за незаконное привлечение иностранного работника к труду в виде штрафа до 800 000 рублей или приостановление деятельности сроком до 90 суток ( ст. 18.15 КоАП РФ).
Документы в тему
Документ | Поможет вам |
Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. № 320ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”» (далее – Закон № 320-ФЗ) | Узнать, как правильно вступать в трудовые отношения с иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими разрешение на временное проживание в России |
Распоряжение Правительства РФ от 19 ноября 2012 г. № 2127-р «Об установлении квоты на выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешений на временное проживание в Российской Федерации на 2013 год» (далее – Распоряжение № 2127-р) | Уточнить количество квот на проживание в России иностранных граждан и лиц без гражданства, установленное в 2013 году |
Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 115-ФЗ) | Узнать, какие категории иностранных граждан существуют, и на каких условиях они могут трудиться в России |
Приказ ФМС России от 29 февраля 2008 г. № 40 «Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной миграционной службой государственной услуги по выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешения на временное проживание в Российской Федерации» (далее – Приказ № 40) | Понять порядок получения разрешений на временное проживание в России иностранным гражданам и лицам без гражданства |
Трудовые отношения и условия трудового договора
До подписания трудового договора временно проживающего иностранного гражданина необходимо ознакомить под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка, локальными нормативными актами и коллективным договором ( ч. третья ст. 68 ТК РФ ).
Условия трудового договора, заключаемого с временно проживающим в России иностранцем, имеют ряд особенностей, они касаются места работы, трудовой функции и срока трудового договора.
Место работы. По общему правилу трудовой мигрант, которому разрешено временное проживание в России, не может работать за пределами субъекта, где ему было выдано разрешение ( п. 5 ст. 13 Закона № 115-ФЗ ). Например, если разрешение выдано в Московской области, работать в Москве он не вправе. При этом есть ряд условий, при которых временно проживающий иностранец может работать в другом регионе (схема на стр. 34).
Трудовая функция. Иностранным гражданам установлены ограничения к государственной службе и к отдельным видам деятельности. Так, временно проживающие иностранцы в России не вправе: находиться на муниципальной службе; быть членами экипажа военного корабля; замещать должности в составе экипажа российского судна; быть командирами воздушных судов гражданской авиации; работать в сфере обеспечения государственной безопасности и т. п. ( ст. 14 Закона № 115-ФЗ ). А также заниматься другой деятельностью, которая ограничена федеральными законами и иными нормативными актами.
Совет
Укажите в трудовом договоре с иностранцем дату выдачи, номер и срок действия разрешения о временном проживании, так будет проще отслеживать, когда необходимо продлевать или расторгать договор
Срок трудового договора. С временно проживающим иностранным гражданином может быть заключен как срочный трудовой договор, так и договор на неопределенный срок. Закон не предусматривает специальных оснований для оформления срочного договора с иностранцем, поэтому заключить его можно только в ситуациях, определенных статьей 59 Трудового кодекса, например, на период исполнения обязанностей временно отсутствующего сотрудника, для выполнения временных, сезонных работ, по совместительству и др.
О новом трудовом или гражданско-правовом договоре работодатель обязан уведомить Федеральную налоговую службу по месту своего учета. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня его заключения, а также в случае его расторжения ( подп. 4 п. 8 ст. 18 Закона № 115-ФЗ). Уведомление составьте по рекомендованной форме, утвержденной Письмом ФНС России2.
Уведомлять ФМС России и службу занятости работодатель не обязан, так как это необходимо только, если работник – безвизовый иностранец ( п. 9 ст. 13.1 Закона № 115-ФЗ ).
Расторжение трудового договора
Прекратить трудовой договор с временно проживающим в России иностранцем можно по общим основаниям Трудового кодекса ( ст. 77 ТК РФ ). Однако необходимо учитывать, что у него может быть:
– аннулировано разрешение на временное проживание ( п. 1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ );
– аннулирован вид на жительство ( п. 1 ст. 9 Закона № 115ФЗ ).
В таких случаях трудовой договор с иностранцем необходимо расторгнуть. Однако специального основания для прекращения трудовых отношений с иностранцами в Трудовом кодексе пока нет, поэтому оформите увольнение в связи с истечением срока специального права (п. 9 ч. первой ст. 83 ТК РФ ).
Совет
Уведомьте ФМС и ФСБ России, если иностранный работник самовольно покинул место работы или проживания ( подп. 8 п. 8 ст. 18 Закона № 115-ФЗ )
Также основанием для расторжения трудового договора с иностранцем может стать превышение в компании допустимой доли работников для определенных сфер деятельности (торговля, спорт и т. д.). Тогда расторгнуть договор необходимо по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон ( п. 12 ч. первой ст. 83 ТК РФ ).
Материал подготовила Юлия ГЕФТЕР, кандидат юридических наук, старший преподаватель ОУП ВПО «АТиСО» (Москва)
Журнал «Кадровое дело» №3 Март 2013
4. Статья: Нужно начислять страховые взносы на зарплату иностранных работников, временно проживающих в России
Спрашивает О.А. Стародубец,
бухгалтер (г. Москва)
Недавно наша компания приняла на работу граждан Украины, временно проживающих на российской территории. Не можем понять, нужно ли платить за них взносы в фонды и оформлять ли пенсионные свидетельства российского образца?
Отвечает Дмитрий Шиганов,
эксперт журнала «Главбух»
Да, взносы платить нужно. И пенсионные свидетельства тоже придется оформить. Но только если украинцы, работающие в компании, имеют разрешение на временное проживание в РФ в соответствии со статьей 6Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. В этом случае они подпадают под обязательное социальное страхование (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Соответственно, за них нужно платить страховые взносы, так как они не начисляются только на зарплату иностранных работников, временно пребывающих (но не проживающих!) в РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А страховое пенсионное свидетельство им нужно выдать в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.
Кроме того, на иностранных работников распространяется страховка от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Причем вне зависимости от режима их пребывания в РФ. Значит, помимо прочего придется платить взносы страхования от несчастных случаев на производстве.*
Журнал «Главбух» № 22, Октябрь 2011
5. Статья:Иностранные работники: учитываем изменения законодательства
Многие строительные компании привлекают иностранных граждан для работы на объектах. С одной стороны, выгода очевидна: зарубежным строителям устанавливается более низкая заработная плата. Но с другой стороны, в последние годы порядок привлечения иностранцев стал более жестко нормативно регулироваться, увеличились и административные штрафы за нарушения.
Установлена ответственность за нарушения
На основании Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» работодатель и заказчик работ (услуг) вправе привлекать и использовать труд иностранных работников при наличии соответствующего разрешения. В свою очередь, иностранный гражданин может трудиться в России только при наличии разрешения на работу.
В то же время ряд иностранцев вправе работать и без соблюдения указанного порядка. В частности, к ним относятся иностранцы, постоянно проживающие в РФ (лица, получившие вид на жительство). Кроме того, с 31 декабря 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 30 декабря 2012 г. № 320-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”». Согласно поправкам, теперь работодатель вправе принимать на работу временно проживающих в Российской Федерации иностранных граждан без получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а также при отсутствии разрешения на работу у таких лиц.
Напомним: в соответствии со статьей 2 закона № 115-ФЗ временно проживающими на территории РФ иностранными гражданами признаются лица, получившие разрешение на временное проживание. По общему правилу оно выдается иностранным гражданам на три года в пределах квоты, утвержденной Правительством РФ.*
Особенности налогообложения
Важно учитывать и специфику налогообложения выплаченных иностранцам доходов. Дело в том, что время пребывания лица на территории РФ определяет его налоговый статус. Именно от него и зависит применение той или иной ставки НДФЛ (13 или 30%), стандартных налоговых вычетов.
Как отмечено в письме Минфина России от 20 марта 2013 г. № 03-04-05/6-250 , налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории РФ.
При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, устанавливаемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). При этом принимаются в расчет все дни, когда физическое лицо фактически находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда.*
Налоговый кодекс РФ не содержит перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории РФ. Поэтому, как сообщается в письме ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/743@ , такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории России.
По итогам налогового периода уточняется окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год).
Важно запомнить
Установление факта наличия статуса налогового резидента связано с обязанностью налогоплательщика по исчислению и уплате налога с полученных им доходов за соответствующий налоговый период, то есть за календарный год. Учет 12-месячного периода необходим лишь для определения ставки НДФЛ, удерживаемого налоговым агентом (работодателем) до конца календарного года ( письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД3-3/743@ ).
М.В. Каширина,
доцент кафедры «Налоги и налогообложение»
Финансового университета при Правительстве РФ
Журнал «Учет в строительстве»№ 5, май 2013