Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода. Под ней понимается день возврата самого займа или его части – если выдан беспроцентный заем.
Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:
Материальная выгода по беспроцентному займу (части оставшегося займа), выданному в рублях | = | 2/3 | ? | Ставка рефинансирования на дату возврата займа (части оставшегося займа) | ? | Сумма займа (части оставшегося займа) | : | 365 (366) дней | ? | Количество календарных дней пользования займом (частью оставшегося займа) |
Не относятся к объектам обложения страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей в пользование имущества или имущественных прав.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику
Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:
– если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);
– если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;
– при возврате беспроцентного займа.
Это следует из положений статьи 210 и пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода. Под ней понимается:
– день уплаты процентов по полученным заемным средствам – если выдан заем под проценты и проценты выплачиваются;
– день причисления процентов к основной сумме заемных средств – если выдан заем под проценты, но проценты не выплачиваются, а увеличивают сумму основного долга по займу;
– день возврата самого займа или его части – если выдан беспроцентный заем.
Это следует из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 8 октября 2010 г. № 03-04-06/6-247, от 20 августа 2010 г. № 03-04-06/7-184, от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/174, от 17 июля 2009 г. № 03-04-06-01/175, от 21 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/102, от 14 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/89, от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/301.
Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Материальная выгода по беспроцентному займу (части оставшегося займа), выданному в рублях | = | 2/3 | ? | Ставка рефинансирования на дату возврата займа (части оставшегося займа) | ? | Сумма займа (части оставшегося займа) | : | 365 (366) дней | ? | Количество календарных дней пользования займом (частью оставшегося займа) |
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
С. В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:
- в рамках трудовых отношений;
- руководителю организации, который является ее единственным участником или учредителем (независимо от наличия трудового договора с ним);
- по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- по авторским договорам.
Не относятся к объектам обложения страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества или имущественных прав (кроме авторских договоров) (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).* К таким договорам могут относиться, например, договоры аренды, ссуды или дарения (письма Минздравсоцразвития России от 12 августа 2010 г. № 2622-19 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985).
Л. А. Котова
заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России