При оплате проезда и спортивного инвентаря для сотрудников у организации объекта налогообложения НДС не возникает. Это объясняется тем, что объектом обложения НДС признается реализация (в том числе и безвозмездная) товаров, работ, услуг, имущественных прав. В данной ситуации услуги работникам оказывает не работодатель. Поэтому реализации услуг не происходит, и соответственно, объекта налогообложения НДС не возникает.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Какие операции облагаются НДС
Перечень операций, при выполнении которых нужно начислить НДС, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.
ОСНО
Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС*. Это следует из статьи 143 и абзаца 2 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
НДС начисляйте при совершении следующих операций:*
- реализации на территории России товаров (работ, услуг) и имущественных прав (при этом безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией);
- передаче на территории России товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- импорте товаров.
Об этом говорится в пункте 1 статьи 146 Налогового кодекса.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Статья: Оплата услуг работникам
В соответствии с коллективным договором оптовая компания оплачивает работникам посещение спортивно-оздоровительного центра. В каком порядке следует исчислять НДС со стоимости оказанных услуг?*
Я считаю, что в данной ситуации компания вовсе не должна начислять НДС.
Объектом обложения НДС признается реализация (в том числе и безвозмездная) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Реализацией услуг, в свою очередь, признается оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). В данной ситуации «оздоровительную» услугу работникам оказывает не работодатель*, а спортивно-оздоровительный центр.
Объекта обложения по НДС в виде «оказания услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету», также не возникает. Ведь как таковой факт оказания услуги работодателем работникам отсутствует.*
Судебная практика подтверждает, что в подобных ситуациях (например, при оплате работникам питания, предусмотренного в коллективном договоре) у работодателя не возникает объекта обложения НДС ( определение ВАС РФ от 3 марта 2009 г. № ВАС-1699/09). Однако наличие арбитражной практики свидетельствует о том, что налоговые инспекторы не всегда согласны с такой трактовкой действующего законодательства.
Отвечала А.З. ОСТРОВСКАЯ,
ведущий налоговый консультант ООО
«Консалтинговая группа "Такс Оптима"»
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 2, ФЕВРАЛЬ 2010
29.07.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».