2. В отношении компьютера и принтера можно заключить договор ссуды (безвозмездного пользования). При этом можно заключать договора и списывать по ним затраты на обслуживание оргтехники, на доступ к интернету и расходные материалы. Однако нужно иметь в виду, что используя оргтехнику безвозмездно, фирма должна отражаться в облагаемых доходах рыночную стоимость аренды на сходных условиях.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и Системы Главбух vip-версии
1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете приобретение компьютерной программы
Использовать компьютерную программу можно только в том случае, если это право было предоставлено правообладателем.*
На практике правообладатели часто распространяют экземпляры компьютерных программ через дилеров, с которыми заключены посреднические договоры. Такой порядок распространения компьютерной программы законодательством не запрещен. Поэтому при покупке компьютерной программы через дилера организация фактически приобретает ее (право использовать ее*) у правообладателя.
Кроме того, экземпляр компьютерной программы можно купить у лиц, которые приобрели его для перепродажи (у правообладателя или лица, который приобрел ее у правообладателя). Например, экземпляр компьютерной программы можно приобрести в специализированном розничном магазине.
Приобретать компьютерную программу у других лиц законодательством запрещено.
Такой порядок следует из пункта 1 статьи 1229 и статьи 1272 Гражданского кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья:Юридические тонкости, связанные с использованием личного имущества в служебных целях
Вместо соглашения об использовании личного имущества или договора аренды с сотрудником можно заключить договор безвозмездного пользования (ссуды).* Ему посвящена глава 36 ГК РФ.
В этом случае возмещать работнику затраты, связанные с износом имущества, не нужно. Однако согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ в облагаемых доходах должна отражаться рыночная стоимость аренды на сходных условиях* (ссылку на статью 250 содержит статья 346.15 НК РФ). Дело в том, что поступление имущества в безвозмездное пользование приравнивается к безвозмездному получению имущественного права. Такое же мнение и у Минфина (см., например, письмо от 20.11.2007 № 03-11-04/2/278). Расходы, возникающие при эксплуатацию объекта, принятого по договору ссуды, если они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ и указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, организация вправе учитывать в налоговой базе*
Н.А. Теплова, эксперт журнала «Упрощенка»
3. Статья:Три безопасных способа списать расходы на оснащение личного компьютера сотрудника
В компании нашей читательницы сотрудники используют в работе свои компьютеры, но программы на них – справочно-правовые системы, 1С и т. д. – установлены за счет работодателя. Такое на практике встречается часто, и, к сожалению, это повод инспекторам снять расходы. Проверяющие настаивают: раз компьютер не находится ни в собственности, ни в пользовании у организации, затраты на поддержание его рабочего состояния необоснованны. С этим можно спорить, так как кодекс не ставит учет расходов в зависимость от оформления прав компании на оргтехнику. Но есть способы обойтись без споров и заранее наладить учет так, чтобы инспекторы не возмущались.
Взять компьютер в аренду. Компания может заключить договор аренды компьютера с сотрудником. Тогда сумму арендной платы можно учесть в расходах. Арендная плата, выплачиваемая работнику, не является объектом обложения взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Недостаток способа в том, что с выплаты сотруднику надо удержать НДФЛ.
Зато затраты на покупку программ для арендованного компьютера можно списать (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).*
Компенсировать расходы. Можно заключить допсоглашение к трудовому договору о выплате компенсации за использование компьютера. Также потребуется приказ руководителя на выплату компенсации. Суммы компенсаций в любом размере, установленном в соглашении сторон, не облагаются страховыми взносами (ст. 9 закона № 212-ФЗ). НДФЛ с таких доходов платить также не придется (п. 3 ст. 217 НК РФ).*
Несмотря на то, что при выплате компенсации имущество по-прежнему остается у сотрудника, важно, что компания использует его в своей деятельности и это подтверждено документально. А значит, расходы на программы можно списать.* В аналогичной ситуации чиновники разрешают списать затраты на покупку sim-карты для мобильников сотрудников (письмо Минфина России от 05.06.08 № 03-03-06/1/350).
Купить компьютер. Можно просто купить у сотрудника компьютер, конечно, если он готов хотя бы формально (на бумаге) расстаться со своим имуществом. В этом случае оргтехника будет в собственности организации и можно без проблем ставить на нее любые программы и списывать расходы.
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 39, Октябрь 2010
Игорь Цой, эксперт «УНП»