Поскольку металлолом организации не передается, отражать его в учете не нужно. В учете делаются проводки:
Дебет 91-2 Кредит 41 – списана стоимость автомобиля;
Дебет 62 Кредит 91-1 – учтены в составе доходов суммы, полученные от утилизирующей организации;
Дебет 91-2 Кредит 68 – начислен НДС.
Доход от реализации автомобиля необходимо отразить в строке 014 Приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Расход в виде стоимости автомобиля отражаются в строке 060 Приложения 2 к листу 02.
В декларации по НДС данная операция отражается в строке 010 раздела 3.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Приложение 1 к листу 02*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняются раздел 1 илист 02.
В приложении 1 к листу 02 отражается выручка организации по данным налогового учета.
Строки 010–040
Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации. О том, как определить выручку, см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Укажите по данным налогового учета:
- по строке 011 – выручку от реализации товаров, работ и услуг собственного производства;
- по строке 012 – выручку от реализации покупных товаров;
-
по строке 013 – выручку от реализации имущественных прав.
В эту сумму не включайте доходы от реализации прав требований долга, которые отражены в приложении 3 к листу 02; - по строке 014 – выручку от реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества);*
- по строке 010 – общую сумму доходов от реализации.
Строки 059–061
По строке 059 укажите стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав.
По строке 060 укажите расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014.*
Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, по строке 061 укажите стоимость его чистых активов. Подробнее см. Как рассчитать стоимость чистых активов.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС
Раздел 3
Раздел 3 (с приложениями № 1 и № 2) предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110.*
Раздел 3 заполняйте в соответствии с разделом VI Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.
По строкам 010–040 раздела 3 отразите налоговую базу. Операции, которые освобождены от НДС, по данным строкам не отражаются.
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России