За счет расходов по обычным видам деятельности;
за счет чистой прибыли.
При начислении премии по итогам года сделайте одну из двух проводок:
Дебет 20 Кредит 70 – начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;
Дебет 84 Кредит 70 – начислена премия за счет чистой прибыли.
При расчете предельной базы и страховых взносов в принимаются к учету выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца текущего года. Следовательно, так как в Вашем случае начисление и выплата премии производится в январе 2015 года, то и определять предельную базу и тариф страховых взносов необходимо по правилам, установленным с 01.01.2015 года.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как начислить и отразить в бухучете премию по итогам работы за год
Ситуация: нужно ли предусматривать выплату премий по итогам года в учетной политике организации для целей бухучета
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Нет, не нужно.
В законодательстве не сказано, что организация обязана указывать сведения о начислении премий сотрудникам в своей учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).
Ситуация: можно ли премию по итогам работы за год выплатить до окончания календарного года
Сам факт выплаты премии по итогам года до его окончания противоречит сущности этой выплаты. Это связано с тем, что премия выплачивается именно «по итогам прошедшего года». Значит, чтобы выплатить такую премию, организация должна подвести итог работы за год. А это можно сделать не раньше чем 31 декабря.
При выплате годовой премии до окончания календарного года организация может столкнуться с рядом существенных проблем. Например, если премии начисляются пропорционально отработанному в году времени. В этом случае, если сотрудник заболеет, уйдет в отпуск (не сможет выполнять обязанности по другой причине), придется делать перерасчет начисленной ему премии. Сумму излишне выплаченных премиальных нужно будет удержать с сотрудника. А сделать это по своей инициативе организация не может (ст. 137 ТК РФ).
Аналогичная ситуация может возникнуть, если в трудовом договоре (Положении о премировании) предусмотрены условия, по которым премия не начисляется (например, совершение сотрудником дисциплинарного проступка), и основание для лишения сотрудника премии возникнет после ее выплаты, но до окончания календарного года.
Поэтому лучше воздержаться от выплаты годовой премии до окончания календарного года. То есть у вас не возникнет проблем с удержанием премии, если вы будете выплачивать ее по итогам работы за год 31 декабря текущего года или позже.*
Бухучет
Порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:
за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
При начислении премии по итогам года сделайте одну из двух проводок:
Дебет (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70
– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;
Дебет 84 Кредит 70
– начислена премия за счет чистой прибыли.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация:Как рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по выплатам сотрудникам
Расчет ежемесячных платежей
Ежемесячно в течение года рассчитывайте суммы страховых взносов, подлежащих уплате:
в Пенсионный фонд России (ПФР);
в Фонд социального страхования России (ФСС России) (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Внимание: с 1 января 2014 года не нужно разделять страховые взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
Прежде чем рассчитать общую сумму ежемесячных платежей в каждый внебюджетный фонд в целом по организации, определите суммы страховых взносов по каждому сотруднику (ч. 3, 4, 5 ст. 8, ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Тарифы взносов определяйте в соответствии со статьями 12, 58 и 58.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьями 22 и 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (в части уплаты пенсионных взносов).
Чтобы рассчитать суммы ежемесячных платежей по каждому сотруднику, используйте формулы:
Сумма ежемесячных платежей по пенсионным взносам | = | Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца | ? | Тариф взносов на финансирование трудовой пенсии* |
Сумма ежемесячных платежей на обязательное социальное страхование в ФСС России | = | Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца | ? | Тариф взносов в ФСС России* |
Сумма ежемесячных платежей на обязательное медицинское страхование в ФФОМС | = | Выплаты, начисленные сотруднику с начала года до окончания текущего месяца | ? | Тариф взносов в ФФОМС* |
Любовь Котова,
заместитель директора департамента
развития социального страхования Минтруда России
3. Справочная база:Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2015 году
Тарифы для страхователей, которые производят выплаты гражданам и не имеют права на применение пониженных тарифов
Условия применения тарифа | Фонд | Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год)1 | Тариф, % | Основание |
С выплат: – российским гражданам; – иностранцам (лицам без гражданства), которыепостоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами |
ПФР | До 711 000 руб. включительно | 22,0 |
ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22 ист. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ* |
Свыше 711 000 руб. | 10,0 | |||
ФСС России2 | До 670 000 руб. включительно | 2,9 | ||
Свыше 670 000 руб. | 0 | |||
ФФОМС | Не установлена | 5,1 |
1 В 2015 году установлены разные предельные размеры расчетной базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (711 000 руб.) и ФСС России (670 000 руб.). Предельная величина определяется нарастающим итогом с начала года в отношении каждого застрахованного лица (постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316).*