Стоимость телевизора предназначенного для комнаты отдыха учесть в расходах нельзя, так как расходы на обеспечение нормальных условий труда напрямую не указаны в перечне затрат, учитываемых при УСН.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении хозяйственные принадлежности
Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен. На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:*
– офисную мебель (столы, стулья и т. п.);
– средства связи (телефон, факс);
– электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы и т. п.);
– инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники и т. п.);
– средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы и т. п.);
– осветительные приборы;
– туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.);
– канцтовары;
– кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки и т. п.).
УСН
Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, расходы на инвентарь и хозяйственные принадлежности не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей уменьшают налоговую базу.
Инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. относится к амортизируемому имуществу (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому при расчете единого налога при упрощенке стоимость инвентаря можно учесть как расходы на приобретение основных средств* (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Если инвентарь не признается амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение можно учесть в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). О моменте списания данных затрат подробнее см. Как списать расходы на приобретение сырья и материалов при упрощенке.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Входной НДС по приобретенному инвентарю и хозяйственным принадлежностям тоже включите в состав расходов* (подп. 8 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья:Расходы
Затраты на бытовую технику не уменьшат налоговую базу при УСН
Наша организация приобрела бытовую технику (холодильник, электрический чайник, печь СВЧ) в офис на кухню. Можно ли учесть данные затраты при УСН? Применяем «упрощенку» с объектом доходы минус расходы.
Бухгалтер ООО «Натали» М.В. Зайцева
На вопрос отвечает Ю.В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России
К сожалению, ваша организация не сможет включить в налоговую базу по упрощенной системе расходы на покупку бытовой техники. И вот почему. Одним из условий признания расходов при упрощенной системе является их экономическая обоснованность (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть приобретаемое имущество должно использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому вам не удастся учесть стоимость бытовой техники, используемой для обеспечения питания сотрудников, в налоговой базе при УСН. Правда, согласно статье 223 ТК РФ работодатель обязан позаботиться о санитарно-бытовом и лечебно-профилактическом обслуживании сотрудников, оборудовав, в частности, помещение для приема пищи. Получается, что, покупая бытовую технику, вы соблюдаете и выполняете нормы закона и ваши затраты оправданны.*
Однако несмотря на то что данные расходы предусмотрены трудовым законодательством, в перечне затрат, учитываемых при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), расходы на обеспечение нормальных условий труда напрямую не указаны. Именно поэтому они не уменьшат налоговую базу вашей организации*.
Журнал «Упрощенка», № 8, август 2013