Сотрудники налоговых инспекций часто отказывают в использовании имущественного вычета, если со дня покупки квартиры прошло более трех лет. При этом они ссылаются на п. 7 ст. 78 НК РФ. Эта норма Кодекса разрешает подать заявление о возврате излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня переплаты.
Однако порядок предоставления имущественных вычетов регулирует ст. 220 НК РФ. И она не содержит никаких ограничений по сроку, в течение которого налогоплательщик может использовать свое право на вычет. С этим соглашаются и в региональных управлениях ФНС России (к примеру, письмо УФНС России по г.Москве от 29.12.2005 № 28-10/97282).
Что касается возможности применить вычет по доходам, которые у вас были до приобретения жилья, то, как уже говорилось в предыдущем ответе, сделать это (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Вопрос- Ответ
Вопрос: Я купила квартиру в начале 2006 г. Сейчас, в августе, я ушла в отпуск по беременности и родам. Позже планирую оформить отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. В результате у меня почти два года не будет доходов, с которых удерживается НДФЛ. Могу ли я заявить имущественный вычет за несколько лет до моего отпуска или, наоборот, с периода после выхода из отпуска?*
Анна Волкова
Ответ: Вы можете заявить об имущественном налоговом вычете и после выхода на работу. Но не советуем вам откладывать использование вычета больше чем на три года после покупки квартиры. Что касается возможности применить вычет по доходам, которые у вас были до приобретения жилья, то, к сожалению, сделать это невозможно.*
Сотрудники налоговых инспекций часто отказывают в использовании имущественного вычета, если со дня покупки квартиры прошло более трех лет. При этом они ссылаются на п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Эта норма Кодекса разрешает подать заявление о возврате излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня переплаты.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Однако порядок предоставления имущественных вычетов регулирует ст. 220 Налогового кодекса И она не содержит никаких ограничений по сроку, в течение которого налогоплательщик может использовать свое право на вычет. С этим соглашаются и в региональных управлениях ФНС России (к примеру, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2005 № 28-10/97282).
Если вы хотите вернуть налог без лишних споров, не затягивайте с походом в налоговую инспекцию. Не использовав вычет целиком за один год, вы можете перенести его на последующие налоговые периоды. Временных ограничений в данном случае нет.
Предъявить же вычет за периоды до возникновения права на него вы не можете. Конституционный Суд РФ в своем Определении указал, что имущественный вычет применяется начиная с периода возникновения права на него, но не раньше (Определение Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 № 387-О).
«Учет. Налоги. Право», 2006, № 31
2. ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 29.12.2005 № 28-10/97282
«Обратите внимание: в соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В то же время статья 220 НК РФ не содержит ограничений срока, в течение которого налогоплательщик может использовать свое право на получение имущественного налогового вычета.*
Следовательно, независимо от того, в каком налоговом периоде будут получены документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме затрат, произведенных в связи со строительством жилого дома в 2005 году.»
3. Статья: Горячая линия: порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ
Данной теме была посвящена очередная горячая линия, в ходе которой на вопросы читателей отвечал Вадим Валерьевич ЗЛАТИ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, ФНС России
Право на имущественный вычет
Сотрудница, купившая комнату, уходит в отпуск по уходу за ребенком до трех лет. Потеряет ли она право на имущественный вычет, поскольку в данный период у нее не будет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%?*
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на территории РФ комнаты, в размере фактически произведенных расходов. Для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета он должен иметь доходы, облагаемые по ставке 13%. При этом получить данный имущественный вычет можно только один раз.
В рассматриваемой ситуации сотрудница в связи с уходом в отпуск по уходу за ребенком право на имущественный вычет не теряет. По истечении трех лет или ранее по окончании налогового периода (календарного года), в котором сотрудница получала доходы, облагаемые по ставке 13%, она вправе обратиться в налоговые органы для предоставления ей имущественного вычета*. Вычет предоставляется при подаче в налоговую инспекцию по месту жительства налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и при наличии соответствующих подтверждающих документов. Такими документами являются: договор о приобретении комнаты, документ, подтверждающий право собственности, платежные документы, подтверждающие расходы, фактически осуществленные налогоплательщиком, и заявление на предоставление вычета.
Указанный имущественный вычет можно получить и у работодателя — налогового агента до окончания налогового периода при представлении уведомления, выданного налоговым органом. Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@. Для получения уведомления в налоговую инспекцию следует представить документы, подтверждающие право на имущественный вычет, и заявление.
Если у данной сотрудницы во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком будут доходы, облагаемые по ставке 13%, то она вправе воспользоваться вычетом в отношении таких доходов, не дожидаясь выхода из этого отпуска.
Обратите внимание: если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 21, НОЯБРЬ 2009