Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья:Проверьте, подпадает ли движимое имущество вашей компании под налог
До конца прошлого года движимое имущество облагалось налогом только в одном случае — если компания приняла его на учет самое позднее 31 декабря 2012 года. Движимость, поставленная на баланс позже, вообще не являлась объектом налогообложения, и платить по ней налог на имущество было не нужно.
Однако эти правила поменялись с 1 января 2015 года. Движимое имущество, которое было принято на баланс компании до 1 января 2013 года, как и прежде, облагается налогом. За исключением основных средств I или II амортизационных групп в соответствии с Классификацией основных средств (подп.8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Это имущество со сроком использования максимум три года. К примеру, компьютеры, серверы, хозяйственный инвентарь и др. Даже если вы до сих пор платили по ним налог на имущество, с 1 января 2015 года этого делать не нужно.
Движимое имущество из III–X групп — легковушки, грузовики, фотоаппараты, кинокамеры и др. — по-прежнему облагается налогом, если поставлено на баланс до 2013 года.
Легковушки и грузовики по-прежнему облагаются налогом, если поставлены на баланс до 2013 года.
По объектам, учтенным 1 января 2013 года и позже, платить налог, как и раньше, не нужно. За исключением одного нового случая — когда объекты перешли к компании после 1 января 2013 года в результате реорганизации или от взаимозависимых лиц. С 1 января 2015 года по такому движимому имуществу придется платить налог* (п. 25 ст. 381 НК РФ). Законодатели убрали лазейку, которая позволяла освобождать от налога на имущество движимые объекты, учтенные до 2013 года.
Журнал «Главбух» № 1, Январь 2015
2. Статья: Изменения по налогу на имущество с 2015 года
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
* Информация ФНС России от 22 декабря 2014 года.
Налоговых лазеек не будет
Впрочем, есть и реально неприятные новации. Теперь рассматриваемая налоговая льгота не распространяется на объекты движимого имущества, принятые на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми (в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ).
Отметим, что в случае с реорганизацией (до принятия поправок) никакого спора между налоговиками и компаниями не было.
Чиновники вполне правомерно, как и установили законодатели, считали, что не облагается налогом движимое имущество организации-правопреемника, которое было принято от реорганизуемого предприятия и учтено в качестве основных средств после 1 января 2013 года, в случае:
- присоединения;
- слияния;
- выделения;
- преобразования.
После внесенных законодателями поправок во всех подобных ситуациях придется платить налог.
Еще более неприятна отмена льготы при продаже движимого имущества между взаимозависимыми лицами.*
Напомним, что к ним, в частности, относятся (п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ):
- организации в случае, если одна компания прямо или косвенно участвует в другой и доля такого участия составляет более 25 процентов;
- физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо или косвенно участвует в этом предприятии и доля участия составляет более 25 процентов;
- компании, если в них прямо или косвенно участвует одно и то же лицо и доля такого участия в каждой из них составляет более 25 процентов;
- предприятия, в которых единоличным исполнительным органом является одно и то же лицо;
- физические лица, если одно лицо подчиняется другому по должностному положению.
Список, как видите, весьма обширный. И теперь получается, к примеру, что если головная организация продает движимое имущество своим дочерним компаниям, рассчитывать на освобождение от налога на имущество они не могут.*
Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 2, Февраль 2015