а) Производственный корпус строится на месте демонтированных зданий, сооружений, материалов:
1.Да, можно.
2. Стоимость демонтированных объектов нужно включить в первоначальную стоимость строящегося производственного корпуса.
3. Стоимость услуги по демонтажу нужно также включить в первоначальную стоимость производственного корпуса, при этом НДС по работам можно принять к вычету.
б) Производственный корпус строится в другом месте
1. Нет, нельзя, т.к. объекты не использованы в деятельности, облагаемой НДС
2. Нет, нельзя, т.к. расходы не являются экономически обоснованными.
3. Расходы на услуги демонтажа учесть при расчете налога на прибыль нельзя. При этом НДС к вычету принять можно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как отразить при налогообложении приобретение основных средств за плату
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ОСНО: НДС
После того как основное средство будет принято на учет, «входной» НДС принимайте к вычету (ст. 171 НК РФ). При этом одновременно должны быть соблюдены другие условия.*
Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация:Когда входной НДС можно принять к вычету
Условия вычета
В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:
- налог предъявлен поставщиком;
- товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, в том числе и для перепродажи;
- приобретенные товары, работы или услуг приняты на учет;
- получен правильно оформленный счет-фактура (универсальный передаточный документ).
Об этом сказано в статьях 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.*
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Статья: Затраты на покупку и снос аварийного здания относятся к капитальным
Письмо Минфина России от 7 марта 2013 г. № 03-03-06/1/6914.
что изменилось
Даны разъяснения по учету операций, связанных с покупкой и сносом ненужного строения.
комментарий
Сразу списать затраты на демонтаж нельзя.
Затраты включают в стоимость возводимого объекта
Налог на прибыль. Финансисты напомнили, что земля не амортизируется. Затраты же на приобретение и снос здания с целью нового строительства, по их мнению, являются затратами на создание амортизируемого имущества и формируют первоначальную стоимость объекта*.
НДС. Чиновники привели ссылку на пункт 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой нормой вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), при монтаже (демонтаже) основных средств. Таким образом, НДС по демонтажу компания вправе принять к вычету.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2013
4.Статья: НДС: разъяснения чиновника
Турфирма приобрела земельный участок для строительства базы отдыха. Данный участок куплен как имущественный комплекс вместе с ветхими зданиями, которые впоследствии будут демонтированы. Можно ли возместить НДС со стоимости ветхих строений и услуг по их демонтажу?
Да, можно. Поясню почему.
По общему правилу к вычету принимаются суммы НДС, предъявленные компании при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для налогооблагаемых операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
В данном случае ветхие здания хоть и будут снесены, однако они продавались вместе с участком, купленным для строительства базы отдыха, которая будет использоваться в облагаемой налогом на добавленную стоимость деятельности. Следовательно, условие для применения вычета, оговоренное в подпункте 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ, считается выполненным. И турфирма вправе возместить из бюджета НДС со стоимости ветхих строений и услуг по их демонтажу*.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 10, ОКТЯБРЬ 2014
20.01.2015г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// vip.1gl.ru/#/hotline/rules/