Начисление страховых взносов за счет ФСС России отразите проводками:
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР» – начислены пенсионные взносы;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – начислены взносы на социальное страхование;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за время отпуска по уходу за ребенком-инвалидом
Бухучет
Начисление и выплату компенсации за дополнительные выходные отразите проводками:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
– начислен за счет средств ФСС России средний заработок за дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом;
Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдан сотруднику средний заработок за дополнительные выходные.
Начисление страховых взносов за счет ФСС России отразите проводкой:*
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69
– начислены за счет средств ФСС России взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Порядок учета компенсации (начисленных на нее страховых взносов) за дополнительные выходные при расчете остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом. Организация применяет метод начисления*
В марте 2015 года менеджеру ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.С. Кондратьеву было предоставлено два дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом – 23 и 24 марта. Должностной оклад Кондратьева – 63 000 руб. Страховые взносы организация платит по обычному тарифу, с начала года выплаты в пользу сотрудника не превысили лимит. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.
За расчетный период – с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года – средний заработок Кондратьева составил 770 000 руб. Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде – 220.
Средний дневной заработок Кондратьева составил:
770 000 руб. : 220 дн. = 3500 руб./дн.
Сумма компенсации за дополнительные выходные равна:
3500 руб./дн. ? 2 дн. = 7000 руб.
Сумму зарплаты за фактически отработанные дни в марте бухгалтер рассчитал так:
63 000 руб. : 21 дн. ? 19 дн. = 57 000 руб.
Итоговая сумма к начислению Кондратьеву за март составляет:
57 000 руб. + 7000 руб. = 64 000 руб.
В учете организации начисление компенсации бухгалтер отразил проводкой:
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
– 7000 руб. – начислен за счет средств ФСС России средний заработок Кондратьеву за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.
Сумма начисленной зарплаты за фактически отработанное в марте время отражена так:
Дебет 44 Кредит 70
– 57 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за март.
Бухгалтер начислил страховые взносы с зарплаты за март:
Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ПФР»
– 12 540 руб. (57 000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 1653 руб. (57 000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;
Дебет 44 Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС»
– 2907 руб. (57 000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 114 руб. (57 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Бухгалтер начислил страховые взносы на средний заработок за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом:*
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 «Расчеты с ПФР»
– 1540 руб. (7000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;
Дебет субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 203 руб. (7000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;
Дебет субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 «Расчеты с ФФОМС»
– 357 руб. (7000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 14 руб. (7000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Зарплату и компенсацию за дополнительные выходные дни Кондратьеву выплатили 3 апреля 2015 года. Доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с 1 января 2015 года, не превысил 280 000 руб. Поэтому ему положен стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. Бухгалтер НДФЛ с оплаты дней ухода за ребенком не удержал. Поэтому НДФЛ с выплат за март 2015 года составил:
(57 000 руб. – 3000 руб.) ? 13% = 7020 руб.
Сумма к оплате составила:
57 000 руб. + 7000 руб. – 7020 руб. = 56 980 руб.
При расчете налога на прибыль с выплат Кондратьеву бухгалтер отразил в расходах сумму в размере 74 214 руб. (57 000 руб. + 12 540 руб. + 1653 руб. + 2907 руб. + 114 руб.).
Сумму в размере 9114 руб. (компенсация за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом и начисленные на нее страховые взносы) бухгалтер отразил в качестве расходов средств ФСС России за март.
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России