Никакую сумму в 1-м квартале 2015-го года не нужно списать со счёта "63" и поставить на счёт 91.1 (доходы), поскольку это делается только 31.12.2015 на все зарезервированные Вами в 2014-м году суммы, за исключением тех из них, которые были списаны Вами в 2015-м году проводками Дт 63 Кт 62.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 31.10.2000 № 94Н
«Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы"*.
Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву».
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Рекомендация:Как использовать резерв по сомнительным долгам
Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, резерв не будет использован, то неизрасходованные суммы включите в состав прочих доходов. Такой порядок предусмотрен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности*.
В бухучете сделайте проводку:*
Дебет 63 Кредит 91-1
– восстановлен неизрасходованный резерв по сомнительным долгам.
Пример отражения в бухучете восстановления неиспользованной части резерва по сомнительным долгам*
ЗАО «Альфа» ежеквартально проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухучете. Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам «Альфы» за девять месяцев 2013 года составил 45 400 руб. Резерв был сформирован в начале 2013 года под сомнительную дебиторскую задолженность ОАО «Производственная фирма "Мастер"».
19 декабря 2013 года «Мастер» перечислил на расчетный счет «Альфы» 45 400 руб. и тем самым погасил свою задолженность. По результатам инвентаризации на 31 декабря 2013 года сомнительные долги у «Альфы» отсутствуют. Поэтому и в бухучете «Альфы» резерв был восстановлен.
31 декабря 2013 года бухгалтер «Альфы» сделал следующую проводку:
Дебет 63 Кредит 91-1
– 45 400 руб. – отражена в составе доходов сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса