При выдаче сотруднику беспроцентного займа с суммы материальной выгоды от экономии на процентах необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода. Под ней понимается день возврата самого займа или его части – если выдан беспроцентный заем. В Вашем случае датой получения дохода в виде материальной выгоды будет каждый момент удержания кредита из доходов сотрудника. Соответственно, НДФЛ необходимо будет удержать и в момент выдачи аванса, и в момент перечисления зарплаты (когда фактически удерживаются денежные средства из дохода сотрудника в счет погашения займа). В бюджет НДФЛ с материальной выгоды перечисляйте на следующий день после фактического удержания налога.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как рассчитать и отразить в бухучете НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику
Дата получения дохода
Материальную выгоду нужно рассчитать на дату получения дохода. Под ней понимается:
день уплаты процентов по полученным заемным средствам – если выдан заем под проценты и проценты выплачиваются;
день причисления процентов к основной сумме заемных средств – если выдан заем под проценты, но проценты не выплачиваются, а увеличивают сумму основного долга по займу;
день возврата самого займа или его части – если выдан беспроцентный заем.*
Это следует из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 26 марта 2013 г. № 03-04-05/4-282, от 25 июля 2011 г. № 03-04-05/6-531, от 16 мая 2011 г. № 03-04-05/6-350, от 8 октября 2010 г. № 03-04-06/6-247, от 20 августа 2010 г. № 03-04-06/7-184.
Удержать налог можно из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Андрей Кизимов,
заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Рекомендация:Как определить дату получения доходов, не являющихся оплатой труда, для удержания НДФЛ
Особый порядок предусмотрен для доходов в виде материальной выгоды. В этом случае датой получения дохода признается день:
приобретения товаров (работ, услуг);
приобретения ценных бумаг (под приобретением понимается переход права собственности на ценные бумаги);
уплаты заемщиком процентов по полученным заемным деньгам.
Такие правила установлены подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация:НДФЛ в бюджет налоговому агенту
Дата удержания НДФЛ
После того как дата получения дохода определена, необходимо установить, когда организация сможет удержать НДФЛ. Для доходов в денежной форме это день выплаты денег человеку. НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику.* При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Сроки уплаты НДФЛ в бюджет
После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от формы дохода (денежная или натуральная) и от источника его выплаты.
НДФЛ с материальной выгоды и доходов, выплаченных в натуральной форме, перечисляйте на следующий день после фактического удержания налога.*
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени